现场检查发现财务核算对记账凭证与原始凭证的对应关系管理不到位,相关影响及后续整改情况;记账凭证、原始凭证的匹配性、真实性

发布时间:

2023-10-24

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问询问题

 
申报材料显示:

(1) 报告期内,发行人主营业务类型包括软件定制化开发、人月定量开发、维保业务、系统集成销售,其中软件定制化开发、系统集成销售业务在通过客户验收后确认收入,人月定量开发、维保业务在相应期间确认收入。

(2)现场检查发现:①发行人实践中对客户订单按项目进行拆分并重新编号,内部项目无法与客户订单一一对应,单独一个记账凭证无法核实收入确认金额和期间的准确性,导致财务核算对记账凭证与原始凭证的对应关系管理不到位;②由于发行人取得客户确权单时间无法控制,存在收入确认期间与客户确权时间不匹配问题,整体比较滞后;③因无法取得经客户盖章确认的确权资料,发行人通过附签名人员名片、打印邮件截图等方式证明确权人员身份,个别确权单存在签名人员名称、确权日期确实,签名人员无身份证明信息等问题,影响确权效力,个别银行客户因人员调整,不予认可前期工作量的情况。

请发行人:
说明报告期内原始凭证和记账凭证对应关系不到位的具体情况、发生原因、相关影响及后续整改情况,相关内控制度的建立及执行情况;报告期内客户订单、验收确认、实现收入、记账凭证、原始凭证的匹配性、真实性;报告期内收入确认期间与客户确权时间不匹配的整体情况、具体影响及整改情况,对财务数据的具体影响,是否属于重大会计差错或财务基础薄弱等情形。
 
 
 

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问询回复

 

(一)说明报告期内原始凭证和记账凭证对应关系不到位的具体情况、发生原因、相关影响及后续整改情况,相关内控制度的建立及执行情况

发行人原始凭证及记账凭证未能逐一匹配,主要是由于客户按照自身数字化系统建设需要签订合同或下发订单, 部分项目具体开发内容综合程度较高, 而公司内部根据所开发的系统涉及功能模块或开发人员规模大小成立一个或者多个业务项目组进行管理,因此存在单一合同或订单需要根据具体事项安排至不同的业务项目组的情形,基于内部管理和考核需要,公司根据前述工作分工情况并结合各项目组预计投入情况对合同或订单进行创建项目,从而详细核算各业务项目组的创收情况、利润贡献等情况。

发行人在取得客户出具的与合同或订单匹配的确认文件后,按照相关确认单据记载的金额将收入金额分配至具体的业务项目组,并形成内部确权文件,相关单据审批完成后提交财务部,财务人员根据前述单据记载的具体金额分别确认收入并形成多张记账凭证。

以《广发银行应用系统开发资源(互联网金融类及交易类)采购协议》为例, 2020 年 8 月 25 日取得客户出具的确认文件,确认销售收入的金额为 1,334.65 万元,公司通过 11 笔记账凭证计入相关项目组,具体情况为:

前述因素导致原始凭证和记账凭证在展现形式上存在对应关系不到位的情况,该事项不会对公司核算及内部控制产生重大影响,对于公司核算而言,一方面财务人员在完成记账凭证的制作后会加总记账凭证的收入金额后与确权文件记载信息进行比对,并建立表格记录相关匹配关系;另一方面,公司财务人员会对相关凭证进行复核,确保原始单据记载的信息与记账凭证保持一致。

在内部控制方面,公司前述内部拆分系在合同或订单的基础上出于内部管理需要的进一步细化,围绕销售收入的财务核算,公司已建立《财务管理内控制度》《销售及采购确权管理制度》等相关制度对销售收入涉及的单据审核、收入确认、资料保管等进行了详细规定。

为充分体现原始凭证与记账凭证的对应关系,在兼顾公司内部管理需要的基础上,公司后续将合同、项目对应表一并在凭证内放置,对应表包括合同编号、项目信息、记账凭证编号、收入金额等相关内容,确保原始凭证与记账凭证对应关系清晰、完整。

(二)报告期内客户订单、验收确认、实现收入、记账凭证、原始凭证的匹配性、真实性

报告期内,公司以项目作为管理对象和核算对象,发行人在取得客户订单后,根据订单的工作任务进行分解并发起设立相关项目组,同时根据工作量情况设定各项目组的考核目标、预计收益等相关信息。在取得客户出具的相关验收确认文件后,发行人按照验收确认文件记载信息确定具体的收入金额,并将收入金额分解至各项目组,形成内部确权文件。财务人员在核对客户确认文件及内部确权文件的准确性后,按照内部确权文件分配至各项目组的金额制作收入的记账凭证。

为充分核查客户订单、验收确认、实现收入、记账凭证、原始凭证的匹配性、真实性,保荐机构及申报会计师对销售收入进行了测试,取得销售合同、客户确认文件、记账凭证、发票等相关资料并进行核对。

综上,公司报告期内客户订单、验收确认、实现收入、记账凭证、原始凭证具有匹配性、真实性。

(三)报告期内收入确认期间与客户确权时间不匹配的整体情况、具体影响及整改情况,对财务数据的具体影响,是否属于重大会计差错或财务基础薄弱等情形

报告期内收入确认期间与客户确权时间不匹配主要是人月定量开发业务,公司按照企业会计准则确定人月定量开发按时段法确认收入,具体的收入确认政策为:

人月定量开发业务为框架协议,在约定的服务周期内由发行人提供满足客户要求的信息科技专业技术人员从事软件开发服务,工作内容由客户安排,包括参与软件项目需求、设计、开发、测试等,由发行人派出人员至客户指定办公场地提供技术服务,服从客户的现场管理。该模式下,由客户以公司提供有效的服务为前提定期对公司派出项目人员进行考核并予以确认,公司按照客户确认单据记载工作量及金额计算并确认所属期间收入。

人月定量开发业务的合同周期一般在 1 年以上,公司按照银行客户的要求安排技术人员进场工作,通常情况下各结算周期的收入金额较为稳定。从银行角度来看,银行逐日记录相关技术人员的出勤情况, 主要按照季度出具《任务完成确认书》或《工作量审核确认单》(以下简称“《确权单》 ”)等类似的确认文件,并按照该文件进行结算;实际业务开展中,银行《确权单》的内部审批流程导致其出具时间晚于资产负债表日。根据《企业会计准则第 14 号-收入》第十二条“对于在某一时段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入”,发行人于资产负债表日按照前述银行记录的考勤情况乘以合同约定的交易价格确认销售收入,从而导致收入确认期间与前述《确权单》的时间不匹配。

综上,前述人月定量业务收入确认期间与客户确权时间存在差异,主要是由于相关业务的前述特点导致。公司收入确认政策符合企业会计准则的相关规定,前述收入确认期间与客户确权时间存在差异不会导致销售收入跨期确认,不会对财务数据产生重大影响,不属于重大会计差错或财务基础薄弱的情形。

注:本案例为易诚互动创业板IPO项目