请中介机构说明对发行人内部控制有效性的核查方法(特别是穿行测试笔数、金额)、过程与证据、核查结论

发布时间:

2024-01-16

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问询问题

根据申请文件,(1)报告期内发行人进行 3 次会计差错更正,其中 2020 年 净利润调整变动-132.39%;2021 年公司对应收账款、其他应收款等金融资产的 信用风险特征组合及预期信用损失率等部分会计估计进行变更;2022 年发行人 产生存货报废 71.58 万元。(2)报告期内实际控制人付美担任董事、副总经理、 董事会秘书、财务负责人,付美之弟付彬担任发行人董事、副总经理,付美之妹 付丽担任公司出纳。(3)报告期内发行人实际控制人亲属付丽使用自有资金为发 行人员工提供工作所需资金、代收取部分员工备用金后再存入公司等。 
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请保荐机构、申报会计师:
说明中介机构对发行人内部控制有效性的核查方法(特别是穿行测试笔数、金额)、过程与证据、核查结论。
 
 

问询回复

(1)中介机构对发行人内部控制有效性的核查方法(特别是穿行测试笔数、 金额)、过程与证据 

保荐机构、申报会计师对发行人重要业务循环的内部控制进行了解、执行穿行测试,并评估其设计的合理性,对重要业务循环中与评估的重大错报风险认定相关的关键控制点执行控制测试,评价其运行的有效性。测试方法包括询问、观 察和检查等,具体情况如下: 

1)获取并查阅发行人的内部控制制度,结合发行人的主要业务模式了解发行人采购与付款循环、生产与仓储循环、销售与收款循环流程等的内部控制设计情况,并评价发行人主要内部控制制度的设计有效性;

2)对上述业务循环流程影响的相关交易和账户余额及其认定、是否属于特别风险、是否为关键控制点进行识别,对上述业务循环流程的内部控制的关键控制点执行穿行测试以评价主要内部控制制度的设计是否存在重大缺陷;

3)根据各业务的发生频率确定穿行测试的样本量,通过随机抽样的方式选取样本,针对关键控制点予以抽样测试,并详细记录测试过程,评价内部控制的 运行有效性;保荐机构、申报会计师对各重要业务循环穿行测试的笔数及金额如下:

(2)中介机构对发行人内部控制有效性的核查结论

经核查,保荐机构及申报会计师认为:发行人已经按照《企业内部控制基本规范》建立了符合发行人自身情况的内部控制制度,采购、生产、销售等内部控 制制度设计合理,发行人内部控制制度可以保障与上下游交易环节及证据链的真 实、完整、准确,发行人内部控制得到了有效执行。
注:本案例为成电光信北交所IPO项目