论证“项目需更新且未对验收合格勾选”等情形下“验收单各要素齐备且审核无误后给客户确认”是否严格执行,“内控有效执行”结论是否审慎

发布时间:

2024-01-18

分享到:


问询问题

根据问询回复:
报告期内发行人收入确认的验收单中,存在部分未取得客户盖章仅有有权验收人员或项目负责人签字的情形,金额分别为 1,685.49 万元、2,464.55 万元、2,075.31 万元,比例为 17.05%、17.77%和 12.54%。但发行人首轮问询“问题 12.收入确认依据充分性及财务内控有效性存疑”披露验收单加盖客户公章、部门章等。
请发行人:
详细论证存在“部分 验收单仅有客户项目负责人的签字,缺少公司项目负责人签字确认;部分验收单 仅有客户签章,缺少客户项目负责人签字;个别工程项目验收单显示,客户在确 认验收栏中注明部分软硬件产品需要后续维护更新且未对验收合格进行勾选”等 情形下,“项目验收单各要素齐备且审核无误后发送给客户确认”的内控制度是 否得到严格执行,“公司会计基础工作规范,对收入核算制定了较为有效的内控 制度,并确保内控制度得到有效执行”的结论是否审慎。
 

问询回复

1、报告期各期验收单存在前述情况的具体明细 

报告期各期,公司项目验收单存在前述三种情况的对应收入确认的金额如下:

报告期各期,公司验收单存在前述三类情况的合计收入分别为 1,762.62 万元、2,990.77 万元、6,647.48 万元和 753.07 万元,2022 年金额较高主要系西安法士、烟台杰瑞石油服务集团股份有限公司等大型数字中心展厅项目验收单缺少公司项目经理签字及中铁二十三局、江苏海古德半导体数字中心项目验收单仅有客户盖章,缺少客户签字导致。

2、存在前述三类情况不影响验收单的有效性,公司未因存在前述三类情况 出现与客户发生纠纷事项 

公司内控制度要求项目验收单按照合同验收条款约定签署,保证盖章或签字 的完整性。项目验收单各要素齐备是指验收单记载的项目名称、合同编号、委托 方、联系人、联系电话、项目是否合格、项目是否验收、验收时间等事项填写完 整。 

(1)缺少公司项目负责人签字的验收单未违反合同约定 

公司销售合同主要验收条款未就验收单是否需要公司项目负责人签字进行 约定。经核查,报告期内,公司主要项目验收单中不存在合同约定需要公司盖章 而未盖章、需要公司项目负责人签字而未签字的情形;公司与客户对于未加盖公 司公章或未经公司项目负责人签字的验收单未发生纠纷或争议的情形。 

(2)缺少客户签字的验收单具备法律效力 

报告期各期,公司销售合同主要验收条款未就验收单中客户的具体签章要求进行约定,无论是加盖客户公章、部门章或合同的验收单,还是经由有权验收人员或项目负责人签字确认的验收单,均系客户在完成最终验收审批程序后,发行人方能接收到的验收凭证,均为有效的验收凭证。 

报告期各期,公司主要项目验收单中不存在合同约定需要客户盖章而未盖章、 需要客户项目负责人签字而未签字的情形;公司与客户对于未盖章或未经客户项 目负责人签字的验收单未出现纠纷或争议的情形,相关验收单未违反合同约定, 均具备法律效力。 

(3)个别验收单存在客户进行备注或未对验收合格进行勾选,不影响验收 单的法律效力 

经核查,在数字中心一体化项目验收过程中,个别项目验收单存在客户进行 备注的情况,备注内容主要为软硬件产品需要持续更新;由于合同中约定了质保 责任,即使未进行备注,质保期内公司亦会承担相应责任,因此存在该项备注不 影响验收单的法律效力。同时,个别项目客户虽未对验收合规进行勾选,但该验 收单备注的事项较小,且客户在验收单进行盖章,该验收单有效。公司与客户对 于在验收单上进行备注或未勾选验收合格的项目未出现纠纷或争议的情形。 

3、公司依据存在前述三类情况的验收单确认收入,能够确保收入的真实性 

如前所述,虽然部分验收单存在公司项目负责人未签字或客户负责人未签字 等情形,但这些情形不影响验收单的法律效力及有效性,亦符合公司与客户所签 合同的约定;公司根据此类验收单确认收入,能够确保收入的真实性。 

4、针对验收单存在的前述三类情形,公司持续进行规范 

如前所述,虽然部分验收单存在前述三类情况不影响验收单的法律效力,未 违反发行人与客户签订合同的约定,发行人与对应客户亦没有因此而发生纠纷, 但为了进一步提升验收单相关内控制度的执行情况,发行人多次对公司项目部门 培训验收单的填写及签署要求,会计部门亦对验收单加强审核,2023 年 1-6 月验 收单中已不存在公司项目经理未签字的情况,客户未签字的比例也大幅下降;2023 年 1-6 月验收单亦没有出现客户在验收单上进行备注的情况。 

申报会计师对公司的内部控制有效性进行了鉴证,并出具了《内部控制鉴证 报告》(中喜特审 2023T00660 号),认为:捷瑞数字公司按照《企业内部控制基 本规范》及相关规定于 2023 年 6 月 30 日在所有重大方面保持了有效的与财务报表相关的内部控制。

综上所述,“公司会计基础工作规范,对收入核算制定了较为有效的内控制 度,并确保内控制度得到有效执行”的结论是审慎的。

注:本案例为捷瑞数字北交所IPO项目