部分固定资产被管理/生产部门使用,但折旧金额计入研发费用,研发与生产设备是否存在混同使用的情形

发布时间:

2024-02-19

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问询问题

 
申请文件显示:
报告期内,发行人研发费用分别为 1,820.84 万元、2,538.00 万元、 3,161.39 万元,占营业收入的比例分别为 9.78%、12.28%、10.67%。发行人的 研发费用主要由折旧费及摊销、直接人工、直接材料构成,上述项目合计占研 发费用比例分别为 80.87%、88.01%、86.49%。其中,折旧及摊销金额分别为 369.11 万元、794.63 万元、1,039.01 万元,直接人工分别为 637.50 万元、 769.36 万元、944.38 万元,直接材料分别为 466.01 万元、669.80 万元、 750.91 万元。 
现场检查发现:
发行人部分固定资产于管理、生产部门存放或使用,其折旧金额应分 摊至生产成本或管理费用。发行人实际上将该部分资产的折旧金额分摊至研发 费用。
请发行人:
全面梳理固定资产误划分至研发部门的实际情况,相关情况对研发费 用中折旧与摊销金额的具体影响,研发与生产设备是否存在混同使用的情形。
 

问询回复

(1)全面梳理固定资产误划分至研发部门的实际情况 

经公司全面梳理,公司存在将少量低价值资产误划分至研发部门的情况, 主要为空调、分液器、烘箱、电子天平、防潮柜等单位价值较低的设备、器材。固定资产误划分至研发部门的情况主要系部分设备存在部门间调配使用的 情形,但未及时在财务系统中更改资产的所属部门所致,财务核算上仍作为研 发设备进行折旧。 

(2)相关情况对研发费用中折旧与摊销金额的具体影响 

截止 2023 年 6 月末,固定资产误划分至研发部门的情况涉及固定资产原值 37.63 万元,公司全面梳理后,其年折旧金额对研发费用的影响测算如下:

由上表可知,固定资产误划分至研发部门的情况对各期研发费用影响金额 较小,影响均不足 0.20%,对公司经营成果不存在实质性影响。基于重要性的 原则,公司未对财务数据进行修改。 

(3)研发与生产设备是否存在混同使用的情形 

公司设备购置后,根据经审批的资产申请购置单,将设备分配给申请采购 的部门,研发设备与生产设备存放地点不同,不存在混同使用的情形。

注:本案例为海谱润斯创业板IPO项目