IPO案例:生产样机与研发样机的管理方式、会计核算

发布时间:

2022-08-11

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问询问题

根据招股说明书披露,对于部分首次购买客户,在给该客户第一次供货前一般需要提供样机进行试用,对于新研发机型,根据客户需求,公司可能需要提供样机交由客户评测。
请发行人说明:发行人对于样机的管理方式,及其会计核算方法,报告期内样机的台数、具体情况。 

 

问询回复

1、公司对于样机的管理方式及其会计核算方法

公司样机分为生产样机和研发样机,其管理方式和会计核算方法分别如下:
(1)生产样机

生产样机主要是应对下游需求生产的试用设备。对于新机型或部分首次购买成熟机型的客户,向其提供样机进行试用,试用满足客户需求或者根据客户 产线需求调整完成后,转签销售合同进行销售。

试用设备均为根据客户需求生产和发出,样机在生产、出库、发出后安装调试等各方面的管理方式与销售机台相同。

公司生产样机的管理方式与存货相同,其会计核算方法如下:
①材料领用时, 直接材料的归集:
借:生产成本——直接材料
贷:原材料、 半成品
②发生直接人工时, 直接人工的归集:
借:生产成本——直接人工
贷:应付职工薪酬
③发生制造费用时, 制造费用的归集和结转:
借:制造费用
贷:应付账款等
借:生产成本——制造费用
贷:制造费用
④产品完工并发货时,生产成本的结转:
借:发出商品
贷:生产成本

如生产样机经客户试用满意,后续转签销售合同并对其进行了验收,则在确认收入的同时结转主营业务成本;如试用后退回,则转回生产成本, 待对接其他客户确认采购或试用需求后发出。
(2)研发样机

研发样机系主要为研发部门根据研发目的需要,在研发过程中形成的机台,主要用于研发测试和验证, 发现产品设计问题和缺陷, 验证产品的功能和性能,以开发新产品或改进现有产品为目的。

研发样机系研发活动的产物,为实现研发目的而制造,不以对外销售为目的。公司在研发项目中核算制造研发样机的实际支出,计入研发费用,不形成资产,具体会计核算如下:
借:研发费用 
贷:原材料、应付职工薪酬、固定资产累计折旧等

如后续有销售计划或存在意向客户,公司将根据研发部门出具的该研发样机标准 BOM清单核算样机的生产支出,结转至生产成本,同时冲减研发费用
 

2、样机的台数、具体情况

公司生产样机系发往客户现场的试用设备,以实现销售为目的,在存货中进行核算。研发样机系用于研发测试和验证的设备, 不以对外销售为目的。研发样机一般处于持续测评和改进过程中,较难界定其机台成型的具体时间,公司主要通过研发项目台账,在研发项目中统一管理。

2018-2021 年,公司生产样机的具体情况如下:

如上表所示,公司 2018-2021 年生产样机产量合计 22 台。截至目前,已销售并结转主营业务成本的为 5 台, 在客户现场正常试用的为 11 台, 试用退回后的设备 6 台。以上试用退回的 6 台设备中, 1 台已根据需要转为生产用固定资产用于设备零部件加工环节的镀膜工序, 4台已拆机并将可用零部件用于其他设备生产, 1 台目前暂无销售意向。

 

 

注:本案例为微导纳米科创板IPO项目