IPO案例：增值税进项税额与采购、销项税额与收入勾稽关系；免抵退税和应交增值税计算过程；所得税费用与纳税申报表应纳税额差异原因
发布时间：
2022-09-14
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问询问题
（1）说明增值税进项税额与原材料采购、销项税额与销售收入之间的勾稽关系，各期免抵退税和应交增值税的计算过程，结合出口退税政策分析各期末增值税应交余额为负数情况下各期仍实际缴纳增值税的原因。
（2）说明各期所得税费用与纳税申报表中应纳税额之间的差异,并分析原因。
问询回复
一、 说明增值税进项税额与原材料采购、销项税额与销售收入之间的勾稽关系，各期免抵退税和应交增值税的计算过程，结合出口退税政策分析各期末增值税应交余额为负数情况下各期仍实际缴纳增值税的原因。
（一）增值税进项税额与原材料采购之间的勾稽关系
（二）销项税额与销售收入之间的勾稽关系
报告期内，销项税额占应纳税销售金额的比例在合理范围区间内，增值税销项税额与销售收入相匹配。
（三） 各期免抵退税和应交增值税的计算过程
报告期内，公司免抵退税主要为母公司智迪科技的免抵退税，实际缴纳增值税的主体主要为各子公司，母公司和子公司免抵退税与应交增值税的计算过程如下：
由上表可见， 报告期内， 发行人实际缴纳的增值税主要系子公司产生， 因母公司存在出口退税和待认证进项税额而导致增值税应交余额为负数，因此发行人报告期各期末存在增值税应交余额为负数但各期仍实际缴纳增值税的情况。
二、 说明各期所得税费用与纳税申报表中应纳税额之间的差异,并分析原因。
报告期内， 所得税费用与纳税申报表中应纳税额之间的差异如下：
由上表可知，除申报报表与原始报表的差异对当期所得税费用的影响形成的差异外， 2021 年度，所得税费用与企业第四季度申报报表应纳税额差异 149.58万元，主要系企业根据税务局要求，根据纳税申报表对企业全年的所得税进行了计缴，未进行企业所得税汇算清缴，当期所得税费用为按照税法规定对应纳税所得额进行调整后计算的当期所得税费用。
