IPO案例:发行人母子公司所得税率存在差异,在此背景下内部交易定价是否合理,是否存在因企业所得税转移定价导致的税务合规风险

发布时间:

2022-08-22

分享到:


问询问题

申报文件显示,公司在中国境内销售的酶联免疫试剂盒、蛋白芯片等生物科研试剂产品主要由美国子公司 Raybiotech Life 生产并出口至中国境内,由公司进行销售推广,因此存在较多持续的内部交易。报告期内,境外子公司适用的所得税率高于中国境内主体。
请发行人补充说明发行人与子公司 Raybiotech Life 之间存在的具体购销或者生产环节上下游的关系,母公司与子公司的所有交易往来以及内部交易的定价情况,内部交易定价是否合理,发行人是否存在因企业所得税转移定价导致的税务合规风险。
 

问询回复

1、补充说明发行人与子公司 Raybiotech Life 之间存在的具体购销或者生产环节上下游的关系,母公司与子公司的所有交易往来以及内部交易的定价情况,内部交易定价是否合理

境外子公司 Raybiotech Life 向发行人销售蛋白芯片产品、酶联免疫试剂盒产品等生物科研试剂产品,并由发行人在中国境内进行销售,发行人的定位类似为 Raybiotech Life 生产的生物科研试剂产品在中国境内的经销商。同时,为提高发行人研发生产技术水平,增强公司内部协同, Raybiotech Life 小部分抗原、抗体原材料由境内研发生产,并出口销售至 Raybiotech Life。

Raybiotech Life 参考对经销商的定价原则进行定价。同时,由于 RaybiotechLife 向发行人销售时仅需将产成品直接发货,无需投入下一步分装、包装所需的成本,从 Raybiotech Life 角度销售成本较直接外销低,并考虑发行人最终对 外销售时维持与 Raybiotech Life 直接对外销售相近的毛利率水平,故在设定销售价格时会在普通经销商价格基础上进一步降低。报告期各期, Raybiotech Life向发行人销售情况如下: 

2020 年度,瑞博奥向 Raybiotech Life 的销售收入增幅较大,其中 1,054.09万元系销售新冠相关的 N 蛋白抗原试剂,系当年度 Raybiotech Life 生产新冠胶体金体外诊断试剂所用原料。因当时美国境内原料供给紧张、采购成本较高,由瑞博奥购买后再出口销售给 Raybiotech Life。

报告期内,瑞博奥向 Raybiotech Life 销售产品的毛利率分别为 81.63%、41.35%及 87.98%, 2020 年度毛利率较低系由于转卖上述原料所致,其余期间,毛利率与发行人直接对外销售时的情况接近。

2、发行人是否存在因企业所得税转移定价导致的税务合规风险

报 告 期 内 , 境 外 子 公 司 适 用 的 所 得 税 率 高 于 中 国 境 内 主 体 。针 对Raybiotech Life 向发行人销售,再由发行人对外销售的情况,发行人聘请了HDH ADVISORS LLC 出具了 2019 度、 2020 年度、 2021 年度的转让定价报告。报告认为, 上述交易符合独立交易原则。此外,公司获取了国家税务总局广州 黄埔区税务局出具的 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日公司税收违规证明。

综上,发行人因企业所得税转移定价导致的税务合规风险较小。

 

 

注:本案例为瑞博奥创业板IPO项目