IPO案例:取得报关单时点相关货物距装船越过船舷所需时间情况,说明 FOB、 CIF 模式下,在取得报关单时点确认收入是否谨慎

发布时间:

2022-10-21

分享到:


问询问题

申请文件显示:
根据发行人对子公司的定位, 京磁永磁主要承担境内销售职能,京磁香港主要承担境外销售职能。发行人境外出口销售业务存在 FOB、 CIF、 DAP 等贸易方式。FOB、 CIF 等贸易方式下,发行人在货物报关出口并取得报关单及提单时确认收入。发行人未披露不同贸易方式下的收入金额及占比等信息。
请发行人:
结合疫情对航运的影响情况、取得报关单时点相关货物距装船越过船舷所需时间情况,说明 FOB、 CIF 模式下,在取得报关单时点确认收入是否谨慎。
 

问询回复

(1) FOB、 CIF 模式下的销售业务流程

发行人 FOB、 CIF 模式下的销售业务主要节点及相关单据如下:

公司 FOB 和 CIF 模式下, 境外客户根据需要与公司订立销售合同,公司据此组织发货、交付产品及收取货款。主要流程包括报价、签订合同、发货及报关、装船(舱)、结算等,具体如下:

① 报价

公司根据海外经销商所询价的产品质量等级、规格型号、是否有特殊包装要求、所购产品数量、交货期、运输方式等进行报价。其中, FOB 即“离岸价” ,价格中包含出厂价及货物运至港口的必要费用,不包含买方自行承担的国际运输费及保险费;CIF 即“成本加运费及保险费价” ,价格中包含出厂价、货物运至港口的必要费用、国际运输费及国际运输途中的保险费。

② 签订合同

公司与境外客户就价格及其他合同条款达成一致,并经双方内部审批后进行合同签订。销售合同按照通用国际贸易合同的要求,包括交易双方名称、商品名称及规格、数量、单价、 总值、保险、付款条件等项目。

③ 发货及报关

国际贸易部业务员依据生效的销售合同报经内部审批后形成销售订单,销售订单记载客户名称、货物信息、港口、签批等信息,仓储部及物流部门核对销售订单无误后组织发货。

在 FOB、 CIF 模式下,公司负责完成货物的报关出口。在货物出口前,公司在出口口岸委托专业报关企业或代理报关企业进行报关,并出具报关委托书。货物运抵港口后,专业报关企业或代理报关企业凭装箱单、发票、报关单、出口货物合同副本及申报要素等文件办理通关手续。

④ 装船(舱)

在 FOB、 CIF 模式下,专业报关企业或代理报关企业完成报关手续后,海关放行。货物装运完成后,负责国际运输的外运公司签发提单(Bill of Lading),载明装运港、提单日等信息。

(2) 关于 FOB、 CIF 模式下根据报关单及提单确认收入谨慎的说明

在 FOB、 CIF 模式下, 发行人在专业报关企业或代理报关企业完成报关手续后,海关放行, 货物装运完成后,根据报关单及提单的信息确认收入。商品主要风险报酬在离岸时已转移,收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,达到收入确认的标准。

报告期内, 受疫情影响,从取得报关单时点距相关货物装船越过船舷所需时间有所延长,但发行人并非在取得报关单时即确认收入,而是在货物装船、取得提单后,根据报关单及提单确认收入。因此,发行人在 FOB、 CIF 模式下的收入确认方式是谨慎的。

 

注:本案例为京磁股份创业板IPO项目