IPO案例：对境外客户走访或访谈的方式，若以远程方式为主，进一步分析确保核查效果及有效性的判断依据及考虑
发布时间：
2022-11-29
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（一）对境外客户走访或访谈的方式
因境外新冠疫情形势较为严峻，保荐人和申报会计师根据实际的疫情防控情况，主要采用了视频访谈和视频远程协同申报会计师国际成员所人员现场走访的方式对发行人境外主要客户进行了访谈，上述访谈客户营业收入占发行人境外营业收入的比例为 71.88%、 76.08%、 74.67%和 80.67%。
（二） 通过履行多项核查程序保证核查效果及核查有效性
与实地走访相比，视频访谈受限于不能实地查看客户的经营场所，可能会影响保荐人和申报会计师对客户存在的真实性、采购合理性的判断。故针对视频访谈的局限，保荐人及申报会计师通过补充重要客户现场访谈及获取额外外部证据等方式，保证核查效果的有效性， 具体核查手段如下：
1、 视频关注客户经营环境、产品使用情况、受访者身份：在视频访谈过程中要求被访谈单位展示公司的办公环境、内外部环境，充分关注其实际经营情况，对于直销客户，通过视频核查了发行人产品在客户处的使用状况， 对于经销客户，通过视频核查了发行人产品在经销商仓库的储存情况。获取被询问人员出示的名片或工牌等身份证明文件，以核查被询问对象的身份、岗位信息等情况，验证被询问对象身份的真实性。
2、 协同申报会计师国际所成员执行现场走访程序：针对发行人部分重要的境外客户，保荐人和申报会计师在视频访谈的基础上，通过视频远程协同申报会计师国际成员所人员执行了现场走访的程序，执行现场走访程序的境外客户营业收入占视频访谈境外客户营业收入的比例为48.25%、34.12%、28.95%和31.57%。
3、 核查发行人与客户的交易情况：获取公司与被询问客户的交易明细，同时收集订单、报关单、物流记录、发票、回款单，核查交易情况与询问内容的一致性。
4、 补充取得经销商确认函：取得了部分重要境外经销商报告期各期各渠道入情况和期末库存情况的确认函， 对通过境外经销商购买发行人产品的终端客户进行了抽查走访，确认发行人产品在终端客户处的使用情况。
5、 取得中信保出具的客户资信报告：获取中国出口信用保险公司的客户资信报告，对视频询问客户开展背景调查，核实视频询问相关信息是否相符。通过以上辅助核查手段和取得的外部证据，保荐人及申报会计师了解并确认发行人主要境外客户的基本情况、受访人身份及其与发行人报告期内的交易情况，认为通过视频访谈及其他辅助核查手段对境外客户进行的核查有效。
