IPO案例:中介机构通过视频盘点的方式如何验证发行人境外存货的真实性及状态

发布时间:

2023-01-09

分享到:


问询问题

根据申报材料及审核问询回复:
报告期各期末,公司存货账面价值分别为 2,714.19 万元、 3,635.26万元、 10,280.03 万元和 12,482.15 万元。
······
报告期内,发行人的存货主要存放在深圳仓和香港仓,中介机构对存货的监盘比例分别为 100.00%、 99.91%和 100.00%。因疫情影响,保荐机构通过视频方式执行2020及2021年度中国香港仓库的监盘程序。
请保荐人、申报会计师说明:
对于香港仓存货,详细说明通过视频盘点的方式如何验证相关存货的真实性及状态。
 

问询回复

报告期各期末,发行人中国香港仓存货余额分别为 2,256.75 万元、 2,885.18万元、 8,699.29 万元和 10,207.18 万元,占发行人各期末存货余额比例分别为80.89%、 77.24%、 82.28%和 78.52%,中国香港仓期末存货占比较高,期末存货销售结转比例分别为 92.79%、 87.83%、 69.75%和 55.59%,中国香港仓存货期后销售结转情况较为良好。报告期各期末,发行人中国香港仓存货占比情况及期后销售结转情况如下:

受新冠疫情影响,各地的疫情防控措施给中介机构的境外核查工作带来不便, 2020 年 12 月 31 日、 2021 年 12 月 31 日末和 2022 年 6 月 30 日保荐机构、申报会计师无法对发行人中国香港仓存货实施现场监盘程序,考虑到发行人中国香港仓存货现场实施监盘程序的可行性、中国香港仓库期末存货数量、存货金额大小等情况,因此保荐机构、申报会计师通过现场视频参与中国香港仓存货盘点、委托注册地在中国香港的天健国际会计师事务所有限公司注册会计师协助进行现场监盘的方式执行替代性程序。申报会计师参与境外注册会计师存货监盘计划的编制过程,包含监盘方式、参与人员等。在视频盘点过程中,要求聘请的境外注册会计师执行现场监盘程序,在监盘过程中观察存货的性质、摆放方式、摆放地点,确认手持摄像头人员的身份并全程录像,同时复核监盘表与账面存货的差异并汇总监盘结果。

针对中国香港仓存货的核查,保荐机构、申报会计师执行了以下主要核查程序:

(1)了解中国香港仓存货采购及仓储相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;

(2)查阅了发行人存货管理制度,对发行人财务负责人及仓库负责人进行访谈,了解发行人存货采购入库、仓储、销售出库等的具体流程情况;

(3)获取发行人报告期各期部分月份中国香港仓仓库的存货盘点记录,盘点结果邮件往来记录,并将该月份盘点记录的数据与账面记录的数据进行比对,检查盘点记录数据与账面数据是否一致,往来邮件联系方式与发行人日常内部往来邮件联系方式是否一致;

( 4)委托天健国际会计师事务所有限公司进行现场监盘和视频连线监盘的方式对各期末中国香港仓存货进行监盘,监盘过程中重点关注境外存货的仓库位置情况、存货性质、 存货状态等情况与发行人内部记录的一致性;

( 5)对中国香港仓存货的收发存执行细节测试,抽样检查销售合同、订单、出库单、送货单、销售对账单、快递单,签收单、销售发票等关键控制节点单据,验证期末存货销售结转及收入的真实性。

综上,通过上述核查,保荐机构、申报会计师认为通过视频盘点、委托天健国际会计师事务所有限公司进行现场监盘,并对监盘表和监盘过程记录进行复核的方式可以验证发行人中国香港仓各期末存货的真实性及存货状态的准确性。

 

注:本案例为电子网创业板IPO项目