IPO案例:资金拆借在现金流量表中的列报情况,报表附注与拆借归还金额不一致的原因(总额与净额)

发布时间:

2023-02-06

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问询问题

 
根据申报材料,
报告期内,发行人与原控股股东桑尼能源之间存在资金拆借,拆出金额 5.99 亿元。2019 年度关联方归还拆借资金 1.55 亿元, 2020 年度归还 4.44 亿元,合并现金流量表中,发行人于 2019 年度支付关联方借款 1.03 亿元, 2020 年度收回关联方借款 1.50 亿元。
请发行人说明:
资金拆借在现金流量表中的列报情况,报表附注与拆借归还金额不一致的原因。
 
 

问询回复

公司报表附注中列示的资金拆借金额为按照当年资金流入、资金流出总额列示【笔者:根据回复,此处“报表附注”指的是“关联交易”中“关联方资金拆借”中的数据信息】,现金流量表对于与关联方的资金拆借按照净额法列示。因此现金流量表中的列报金额与报表附注中拆借归还金额不一致。

根据《企业会计准则第 31 号——现金流量表》规定,现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是,下列各项可以按照净额列报:(一)代客户收取或支付的现金。(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。(三)金融企业的有关项目,包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。 2019 年、 2020 年艾罗能源与桑尼能源分别发生 资金拆借 154 笔、 143 笔,且每次资金周转间隔时间较短,符合周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出的特征。因此现金流量表按照净额法列示符合企业会计准则的规定。
 

注:本案例为艾罗能源科创板IPO项目