合同履约成本、半成品、在产品区分标准、归集方式及依据,发行人对存放客户现场存货管控手段及有效性,中介机构对存货实施的监盘程序比例

发布时间:

2023-02-23

分享到:


问询问题

申报材料显示:
报告期内,发行人存货账面价值分别为 18,559.21 万元、 25,337.08 万元和 16,984.63 万元,主要由合同履约成本、半成品、原材料、在产品等构成,其中合同履约成本占比较高,原材料占存货比例仅为 3%至 5%;
请发行人:
说明合同履约成本、半成品、在产品的区分标准、归集方式及依据,发行人对存放客户现场存货的管控手段及有效性。
······
请保荐人、申报会计师说明对报告期存货实施的监盘程序、监盘范围、各类存货的监盘比例及监盘结果,是否存在异常情形。
 

问询回复

(一)说明合同履约成本、半成品、在产品的区分标准、归集方式及依据

公司采用以销定采的模式,根据项目要求编制采购计划,成本核算最终按照项目归集。合同履约成本、半成品、在产品的主要核算内容(即区分标准)、归集方式及依据如下:

 

图片

(二)发行人对存放客户现场存货的管控手段及有效性

公司项目现场存货主要为单机设备、非标定制辅助系统、钢结构件等,在项目实施过程中,现场存货管控手段如下:

1、由项目实施人员根据物料到货批次进行清点,并检验到货质量,确认到货物料质量完好、数量无误后,进行签收并统一存放于项目现场指定区域,由项目经理统一管理;

2、由仓管部根据公司《仓库管理制度规定》及时进行半成品及原材料收发单据的处理,确保账实相符;对项目现场存放的存货由项目实施人员进行物料的收发管理,根据单机设备的安装工作进度和所需材料进行统一发料,发料领用后进行单机设备的安装工作;由项目实施人员实时跟进现场存货的存放和安装进度,定期清点现场存货,确保现场存货的存放状态完好;

3、根据项目现场单机设备及辅助系统的安装调试完成进度,按照合同要求与客户方确认到货及安装调试进度,确保项目顺利实施;

4、对项目现场存货进行定期盘点,确保期末存货余额准确性。

综上,公司现场存货管控手段合理有效。

 

请保荐人、申报会计师说明对报告期存货实施的监盘程序、监盘范围、各类存货的监盘比例及监盘结果,是否存在异常情形

1、监盘程序

监盘前,保荐机构获取公司有关存货盘点的管理规定、公司的盘点计划以及获取存货存放地点清单,了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所,根据公司存货盘点相关规定以及相关内部控制的流程,评价公司盘点时间和盘点范围的合理性,并根据公司计划安排相应监盘人员,编制存货监盘计划。

监盘中,在发行人盘点人员于现场盘点时进行观察:

①确定发行人盘点人员是否遵守盘点计划; 

②确定发行人盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况;

③关注所有应盘点的存货是否均已盘点。在监盘过程中,通过顺查和逆查的方式对存货进行监盘,并关注存货的状况,询问盘点人员是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、残次的存货。对于监盘过程中存在差异的,当场核实差异原因。

监盘后,获取经签字的存货盘点表,并复核盘点结果,完成存货监盘报告;对于存货盘点日不是资产负债表日,编制盘点倒轧表与资产负债表日存货结存情况核对。

2、监盘范围

监盘范围:原材料、半成品、在产品、合同履约成本。

报告期各期末,保荐机构未对发出商品及委托加工物资执行监盘程序,主要系报告各期末发行人发出商品及委托加工物资余额占存货余额的比例均低于 1%,占比较低。发出商品系发行人销售给境外客户尚未被签收的备品备件,已检查相关的出口报关单、提单以及期后签收单,以确认发出商品的准确性;对于委托加工物资,采用函证方式确认报告期各期末委托加工物资的准确性。

3、监盘情况

报告期各期末,公司尚未领用的原材料、半成品以及在制品存放在公司厂区的仓库,已发货至客户项目现场尚未验收的存货存放于客户项目现场。报告期各期末公司均有执行盘点程序,对于存放在厂区的存货,在公司厂区进行盘点;对于客户项目现场存货,选取期末余额较大的项目进行盘点。

报告期各期末,保荐机构对公司主要存货执行了监盘程序,监盘范围及监盘比例如下:

4、监盘结果

报告期内, 保荐机构监盘结果与发行人账面记录无重大差异,不存在异常情形。

 

注:本案例为嘉诺科技创业板IPO项目