现场检查发现发行人对海航系客户存在明显应收账款减值迹象，在重整计划落地前未对海航系应收账款单项计提坏账原因及合理性，是否符合准则
发布时间：
2023-03-15
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（一） 海航航空板块具有较强的经营优势，海航重整的核心是聚焦航空主业发展
海航系单位出现短期资金流动性问题主要系受关联方占用航空单位资金、违规担保等因素影响。海航航空板块具有较强经营优势，航空主业处于正常、稳定、持续经营中。航空板块是海航集团的核心板块，也是海航集团的优质资产。海航航空板块具有较强的规模优势、牌照优势和区位优势， 经过二十多年的高速发展，海航航空已成为国内第四大航空集团。截至 2020 年末，海航航空主业共运营 668架商用飞机， 132 架通航飞机，客运航线数量超 1,500 条；航空主业从业人员 6.4 万人，其中特业人员超 3.8 万人。
截至 2020 年末海航航空主业在经营境内 12 张、境外 2 张客运牌照， 4 张货运牌照， 3 家公务机牌照，同时还有公务机/直升机托管运营、航空发动机维修、
航材维修、飞行员培训、特业人员健康检查等资质牌照。海航拥有的承运人资格接近三大航司的总和。因航空牌照稀缺，新建航空获取难度大，而海航掌握着多个航空牌照，具备较高的价值。
海航航空主业航司运营基地遍布全国重点一、二线城市以及重点旅游城市，已形成北京与海口、广深与成渝的“两主两辅” 核心基地，同时布局上海、西安、昆明、福州、郑州、乌鲁木齐等重点枢纽。海航于多地航线拥有优势资源。旗下海南航空于海口美兰机场占据优势地位，受海南自贸港建设影响，海南未来旅客运输量有望保持高速增长，海南航空占据优势基地及航线资源；旗下首都航空以北京作为主基地，拥有枢纽优势，同时占据热门旅游地丽江机场的主要市场份额；旗下祥鹏航空于赣州黄金机场占据领先地位，旗下天津航空于呼和浩特机场占据主要市场份额，竞争优势明显。
为有效化解风险，维护各方利益， 2020 年 2 月，海南省人民政府牵头会同相关部门成立“海南省海航集团联合工作组” （以下简称“海航联合工作组” ），全面协助、推进海航集团的风险处置工作。
海航重整的核心是聚焦航空主业发展，重整完成之后航空主业将实现“轻装上阵” ，真正做到“聚焦主业、健康发展” ，有利于提高航空主业的经营效益。同时，海南省政府和海航联合工作组强调要确保航空安全，协调各方做好资金稳定，确保航空安全资金保障（航材保障、航线维护、维修保障）。
（二）重整计划落地前海航航空板块运营情况良好
报告期内，海航控股的运营能力指标与同行业对比情况如下：
报告期各期，海航控股的各项运营指标均与行业内其他大型航司不存在较大差异， 其规模体量系国内航空运输企业第一阵营。海航控股 2019 年度的客座利用率与收入客公里数据与国内大型航司较为接近且在稳步提升。 2019 年， 海航控股全年实现营业总收入为 723.89 亿元，同比增长 6.83%。
2020 年，受疫情影响， 海航控股客座利用率、 收入客公里收益指标有所下降， 与行业变动趋势一致。 尽管 2020 年全球航空业普遍受新冠疫情影响，但在海航联合工作组的带领下，海航集团航空主业快速恢复正常运营。在生产运营方面，截至 2020 年 12 月底，海航集团日均航班量恢复至 2019 年同期 9 成以上，日均国内航班量基本恢复至 2019 年同期水平，日均旅客运输量恢复率领先全民航 6 个百分点，客座率领先全民航 4 个百分点。在民航安全、服务等方面， 2020年，海航集团的航空主业未发生严重事故征候及以上等级事件，创造了连续十余年未发生公司责任原因严重事故征候的较好成绩。同时，在 2020 年较为严峻的新冠疫情防控形势下，海航集团成功实现境内航司机组因公零感染、国际航班零熔断。此外， 2020 年海航控股在全球最佳航空公司的评选中排名全球第七名，系国内唯一一家“SKYTRAX 五星航空公司” 并连续十年蝉联该荣誉。重整计划落地前，海航航空板块具有较强的经营优势且处于持续稳定运营中。
（三） 发行人与海航系单位业务合作情况良好
海航航空板块具有较强的经营优势，海航重整的核心为聚焦航空主业发展，公司自 2007 年即与海航系单位开展合作，经过多年合作，已与海航系单位建立了稳定的合作关系， 是为海航系单位提供航空机载设备维修服务、保障海航安全飞行的重要供应商。
航空维修成本系保障航空安全的刚性支出，海南省政府和海航联合工作组强调要确保航空安全，协调各方做好资金稳定，确保航空安全资金保障（航材保障、航线维护、维修保障）。
2019 年、 2020 年，公司对海航系单位的营业收入分别为 6,179.12 万元和9,828.45 万元，回款金额分别为 2,074.41 万元和 9,347.86 万元。 公司与海航系单位的业务在持续开展中，相关业务合作情况较好， 海航系单位信用风险较低。
同时， 作为海航重要部附件维修供应商，海航系单位在发行人处送修的航空部件价值远超发行人对海航系单位的应收账款余额。若海航系单位未能履行到期债务，或海航重整过程中出现对公司产生较大不利影响的情形， 公司可要求管理人通过清偿债务或者提供适当担保的方式取回留置的送修航材，以有效保证公司债权的清偿。
（四）海航系单位应收账款坏账风险较低，未对海航系应收账款单项计提坏账准备符合企业会计准则的规定
海航航空板块具有较强的经营优势，海航重整的核心是聚焦航空主业发展，重整完成之后航空主业将实现“轻装上阵” ，真正做到“聚焦主业、健康发展” ，有利于提高航空主业的经营效益。在海航重整计划落地前，海航航空板块运营情况良好，航空维修成本系保障航空安全的刚性支出，公司与海航系单位的业务在持续开展中，相关业务合作情况较好，海航破产重整前 2020 年对海航系单位营业收入为 9,828.45 万元， 2020 年当期回款金额为 9,347.86 万元。同时，作为海航重要部附件维修供应商，海航系单位在发行人处送修的航空部件价值远超发行人对海航系单位的应收账款余额，发行人应收账款无法回收的风险较低。
因此，在重整计划落地前发行人未对海航系应收账款单项计提坏账准备，具有合理性，符合企业会计准则的规定。
