对客户的应收账款给予 3%优惠折扣的会计处理,合理性

发布时间:

2023-03-21

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问询问题

申报材料显示:
发行人客户海航控股及其下属企业、海航集团下属企业付款审核周期较长,同时由于近几年海航相关单位出现短期资金流动性问题,回款有所延迟。
请发行人说明:
对海航系客户以及其他相关客户的应收账款给予 3%优惠折扣的会计处理。
 

问询回复

公司与海航系客户对应收账款调整债务本金、变更还款期限的约定,属于《企业会计准则第 12 号-债务重组》定义的债务重组事项

根据《企业会计准则第 12 号——债务重组》 , 债务重组采用以修改其他条款方式进行的,如果修改其他条款导致全部债权终止确认,债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权,重组债权的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额,记入“投资收益” 科目。如果修改其他条款未导致债权终止确认,债权人应当根据其分类,继续以摊余成本,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益,或者以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。对于以摊余成本计量的债权,债权人应当根据重新议定合同的现金流量变化情况,重新计算该重组债权的账面余额,并将相关利得或损失记入“投资收益” 科目。

根据公司与海航系客户签订的补充协议,对于申报债权给予 3%的优惠折扣,符合企业会计准则中关于债务重组的相关规定,公司将申报债权的 3%优惠折扣金额确认为债务重组损失,计入“投资收益” 科目,符合《企业会计准则第 12号——债务重组》的规定。

 

注:本案例为鹰之航创业板IPO项目