保荐机构、申报会计师尚未承接项目,均未监盘,对发行人该时点存货的核查过程、核查方式及核查结论

发布时间:

2023-03-30

分享到:


问询问题

根据申报材料:(1) 报告期各期末,公司存货账面价值分别为 2,986.20 万
元、 7,452.33 万元和 11,680.66 万元,占总资产比重分别为 13.07%、 27.27%和
38.18%,占比较高的类型为原材料和在产品;(2) 2020 年末、 2021 年末的监盘比例分别为 62.56%、 60.22%,2019 年末因保荐机构、申报会计师尚未承接项目,未作监盘;(3) 报告期各期,发行人存在存货盘盈, 2019-2020 年,发行人存在存货盘亏。
请保荐机构、申报会计师: 
······说明2020 年、 2021 年存货监盘比例较低的原因,对未监盘存货采取的替代措施;对2019 年末存货的核查过程、核查方式及核查结论。
 

问询回复

(一) 2020 年、 2021 年、 2022 年 6 月存货监盘比例较低的原因

2020 年-2022 年 6 月末通过抽盘、函证及检查程序确认存货的比例分别为62.55%、 60.22%和 69.40%,其中申报会计师对 2020 年末存货监盘比例 59.93%,保荐机构、申报会计师对 2021 年末、 2022 年 6 月末存货监盘比例分别为54.32%
和 60.50%。2020 年、 2021 年、 2022 年 6 月存货监盘比例较低的原因主要有:

1、因为公司战略储备原材料、定制产品比例较高,各期末存货具有种类众多、数量大、部分品类单价较低的特点,监盘金额很难大比例覆盖期末存货账面余额,故申报会计师选取期末单价相对较高、库存金额较大的存货进行重点监盘,并对未监盘的存货实施充分的替代程序;

2、各期末监盘时,公司的发出商品和委托加工物资仍在运输途中或在客户及外协厂商指定的仓库中,不便于执行实物监盘, 申报会计师通过替代程序来确认发出商品和委托加工物资的真实性及准确性;

(二)对未监盘存货采取的替代措施

针对监盘比例比较低, 保荐机构、 申报会计师采取了以下替代措施:

1、了解并获取公司的存货管理制度,向仓库车间人员和财务部相关人员了解存货内容、性质、各存货项目的重要程度、存放场所及日常存货盘点的具体安排和实际执行情况,确认公司存货管理制度和内部控制的有效性;

2、获取公司各报告期期末存货明细表,与账面核对是否一致;获取公司存货盘点制度、各期盘点记录、年终盘点计划及盘点报告等资料,复核公司的存货盘点结果;

3、对于报告期内各资产负债表日前后的存货出入库记录,选取样本,核对采购入库单、采购发票、生产领料出库单、完工入库单、销售出库单、签收单等支持性文件,评价存货出入库是否被记录于恰当的会计期间;

4、对重要的客户及委托加工单位实施了发出商品和委托加工物资的函证程序,回函不存在重大差异:

2020 年发出商品和委托加工物资回函确认比例较低,主要系期末余额较小的外协厂商数量多。保荐机构、申报会计师对未函证或未回函的发出商品和委托加工物资执行其他细节测试程序, 例如结合公司销售订单、发货单据及期后发票或者回款单据核实发出商品的真实性,结合期后公司委托加工物资的对账记录及付款情况核实其真实性。

综上所述, 2020-2022 年 6 月末, 通过监盘程序核查公司原材料、在产品、库存商品,对委托加工物资、发出商品执行了函证及检查等替代程序,相关核查充分,不存在异常情形。

(三)对 2019 年末存货的核查过程、核查方式及核查结论

由于申报会计师在 2019 年末尚未承接项目,所以申报会计师未对 2019 年末存货进行监盘。保荐机构在 2019 年、 2020 年尚未承接项目,所以保荐机构未对 2019 年末、 2020 年末存货进行监盘。保荐机构、申报会计师结合了观察、询问、检查、函证和复核分析等多种核查方式来确认 2019 年末、 2020 年末存货的准确性,具体核查过程如下:

1、了解、评价和测试与公司存货相关的控制设计及运行的有效性;取得公司 2019 年、 2020 年自行盘点的盘点计划、盘点表等资料,复核公司 2019 年末、2020 年末的存货盘点结果;

2、获取并复核公司 2019-2020 年存货收发存明细表,结合 2019-2020 年存货出入库相关原始单据与公司自行盘点的资料,确认 2019 年末、 2020 年末的存货余额的准确性;

3、对 2019 年、 2020 年未实施监盘的委托加工物资和发出商品实施函证程序,回函确认比例为 67.48%、 68.52%;对未函证的委托加工物资和发出商品执行其他核查程序,如检查销售订单、发货单据及期后发票或者回款单据。

经核查,保荐机构、申报会计师认为:对未监盘的 2019 年末、 2020 年末存货执行的核查程序可以确认 2019 年末、 2020 年末存货余额的准确性。

 

注:本案例为嘉晨智能科创板IPO项目