保荐人针对境外贸易商的核查方式、核查证据的完整性

发布时间:

2023-04-07

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问询问题

申报文件及审核问询回复显示:
(1)发行人能源动力领域的电池级硫酸锰产品下游客户全部为终端客户,发行人动植物用硫酸锰和硫酸锌下游客户存在部分贸易商。
(2)报告期内,发行人向主要终端和贸易商客户销售同类产品的价格、毛利率在差异,主要原因包括销售区域、客户议价能力差异等。
(3)保荐人和申报会计师取得了 38 家重要贸易商客户的进销存数据,占2019 年至 2021 年贸易商客户销售收入的比例分别为 58.65%、 64.95%和 65.78%。
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请保荐人说明保荐人针对境外贸易商的核查方式、核查证据的完整性。
 

问询回复

针对境外贸易商, 保荐人和申报会计师执行了以下核查程序:

对发行人主要境外贸易商进行走访。走访采取聘请境外会计师实地走访以及视频访谈相结合的方式。主要境外贸易商客户实地走访和视频访谈的覆盖率如下:

1、 取得主要境外贸易商的中信保报告,了解客户基本情况。结合访谈,了解其成立时间、注册资本、业务规模、合作背景等基本情况,并取得贸易商出具的无关联关系证明,确认与公司不存在关联关系;

2、 取得主要境外贸易商 2019 年至 2021 年进销存数据,确认境外贸易商的销售情况,核对期末库存数量占比,期末库存占当期采购量的比例较低,发行人不存在向贸易商压货情况;

3、 对境外主要贸易商进行穿透核查,并对穿透后的部分客户通过公开信息查询,进行视频访谈或聘请境外专业机构进行实地查看穿透后客户的真实存在性及运营正常性,并出具境外专业机构的走访报告,进一步了解贸易商客户的最终销售情况,各年度对境外贸易商的穿透核查比例占境外贸易商收入的比例分别为50.07%、 47.00%、 40.83%和 56.17%;

4、 向主要境外贸易商客户进行函证,通过函证方式确认交易发生额;

5、 结合销售出库单、报关单、提运单对境外贸易商客户销售收入执行细节核查程序,报告期内境外客户报关单、提单核查比率如下:

6、 对发行人资金划款凭证执行核查程序。检查与销售相关的大额银行流水记录与银行日记账进行交叉核对;检查外销收入银行回单,检查销售回款方是否与客户名称保持一致。

综上,发行人境外贸易商核查程序和范围充分、核查证据完整。

注:本案例为埃索凯创业板IPO项目