工时填报复核把关过程、单据留痕,工时能否准确核算;结合工作日志、人员调动单据等情况,对研发身份、研发费用归集核查能否支持核查结论

发布时间:

2023-09-05

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问询问题

根据申报材料及问询回复:(1)研发活动与生产活动严格区分,生产活动以合同订单为核心开展,研发活动均按照研发项目进行归集,但未说明公司是否可以控制定制化产品相关研发成果;(2)截至 2022 年末,公司研发人员占当年员工总数的比例为 12.29%,较 2022 年 6 月末下降 1.1%,研发人员分为专职/非专职研发人员,专职人员所在的专职研发部门包括技术发展处等 5 个部门,报告期内,公司研发人员数量从 111 人增加至 132 人,主要系专职研发人员数量大幅增加,各期分别为 77 人、 82 人和 106 人;(3)公司将研发工时在 50%以上的人员认定为研发人员,报告期各期,非专职研发人员变动较大,分别为34 人、 55 人和 26 人,主要来自品质工程部门、生产制造部门、质量检测部门等;(4)公司试生产并销售的研发支出将转入生产成本;(5)公司研发设备均为专用设备,不与生产共用设备,与同行业公司如有研硅等明显不一致,部分研发设备产能利用率较低。
请保荐机构、申报会计师说明:
(1)工时填报及统计的具体形式、复核把关过程、内控流程及实际执行情况、各单据留痕情况,工时能否清晰划分并准确核算;
(2)结合人员工资结构、绩效考核标准、工作日志、会议纪要、工时管理、人员调动单据等的核查情况,说明对研发人员身份真实性、研发人员薪酬真实性及完整性、研发费用归集等核查能否支持核查结论;
 

问询回复

工时填报及统计的具体形式、复核把关过程、内控流程及实际执行情况、各单据留痕情况,工时能否清晰划分并准确核算

1、情况说明

(1)工时填报及统计的具体形式

发行人制定了《研发专案执行管理办法》、 《员工出勤管理办理》 等内控制度,对于公司工时填报及统计流程进行控制和规范。

研发工时记录表按月核算,每位研发人员根据当月主要从事的研发项目进行工时填列, 由研发项目总负责人根据研发项目进度审核并签字确认;后续经研发主管部门领导签字确认后提交人力部门, 人力资源部根据行政部门的日常考勤信息复核工时记录表,并签字确认。

报告期各期,发行人根据研发工时的汇总情况,将研发人员工资分摊至各研发项目,并进行相应账务处理,研发人员薪酬的归集、分配、核算准确。

(2)工时填报及统计的复核把关流程、内控流程及实际执行情况、各单据留痕情况,工时能否清晰划分并准确核算

工时填报及统计的复核把关及内控流程为:①研发项目总负责人会根据各研发项目实际执行情况,对于研发人员填列的工时信息进行复核,若发现工时异常,和研发人员进行反馈、核实,复核无误后进行审批;②研发主管部门领导,根据整体的研发进度对于研发工时进行复核,如果发现工时异常,反馈研发项目总负责人进行核实,复核无误后进行审批;③人力资源部门每月根据填报的工时记录,与员工日常的考勤记录进行比对,如发现异常,会及时反馈研发部门进行复核、修正和确认,确认无误后进行审批。

报告期内,发行人工时填报及统计按照内控流程有效执行,工时记录表等单据均妥善保管,且各环节复核人员均签字留痕。发行人的研发工时系统能够较为清晰的划分研发工时信息,对各类人员研发工时的统计较为准确。报告期各期,发行人根据研发工时的汇总情况,将研发人员工资分摊至各研发项目,并进行相应账务处理,研发人员薪酬的核算较为准确。

2、核查程序

(1) 访谈发行人的研发部门负责人、 人力资源部门负责人, 了解工时填报及财务核算流程,获取并查阅发行人研发工时系统的相关制度,了解相关的内部控制,并测试相关内部控制的运行有效性;

(2) 获取发行人报告期内研发工时表,对于工时表的审批流程及各研发项目对应的研发人员情况进行核查;对于研发人员的工时占比情况进行复核;

(3) 获取发行人研发人员工资表,检查研发人员薪酬归集的准确性。

3、核查意见

经核查,保荐机构和申报会计师认为:

报告期内,发行人工时管理制度总体有效执行,相关内控单据留痕,研发工时的划分较为清晰,研发人员工资的核算较为准确。


结合人员工资结构、绩效考核标准、工作日志、会议纪要、工时管理、人员调动单据等的核查情况,说明对研发人员身份真实性、研发人员薪酬真实性及完整性、研发费用归集等核查能否支持核查结论

保荐机构及申报会计师从研发人员工资结构、研发人员的绩效考核标准、研发工作的过程记录文件、研发会议文件、工时管理、研发人员调动单据等方面,对于发行人研发人员身份真实性、研发人员薪酬真实性及完整性、研发费用归集等方面进行核查,具体核查情况如下:

1、核查方式、过程及比例

(1)研发人员工资结构

①获取发行人人力资源部门编制的研发人员工资薪酬明细表, 将人员名单与研发人员名单进行核对;

②查看研发人员的工资结构,与研发工时表进行交叉核对,工资薪酬是否按照工时恰当计入研发费用,工资结构是否合理;

③对于研发人员工资结构进行的核查,覆盖所有研发人员,核查的人数比例为 100%。

(2) 研发人员的绩效考核标准

发行人制定了《员工发展计划及绩效考核管理办法》,以对员工进行绩效考核,对于研发人员的绩效考核方案进行了规定,其中研发人员绩效考核情况 主要据参与研发项目的数量、研发项目的目标达成情况、申请及获得专利的数量等综合判断。对于研发人员绩效考核标准的主要核查程序如下:
①查阅《员工发展计划及绩效考核管理办法》,获取发行人绩效考核标准及考核方案,查看发行人对于研发部门及研发人员的绩效考核规定;
②抽查研发人员的绩效评估表,复核与研发人员的绩效考核标准是否一致。
(3) 研发工作的过程记录

发行人的研发项目需根据项目进度定期填写过程记录文件,过程记录文件中会列明参加项目的研发人员名单及具体的工作内容等。对于研发项目过程记录文件的主要核查程序如下:
①获取主要研发项目的过程记录文件(主要研发项目指累计支出超过 300万元的结项项目或者预算超过 300 万元的在研项目),对于研发项目的进展、研发人员参与研发项目的情况进行核查;
②将研发项目过程记录文件中所列研发人员名单与研发人员名单、研发工时记录表进行交叉核对,核查研发人员的真实性;
③对于研发工作过程记录文件的核查,覆盖所有的主要研发项目。报告期各期,核查的各研发项目投入占研发总投入的比例分别为 77.95%、 82.83%及87.66%。
(4) 研发项目会议、立项、结项等相关文件

发行人的研发项目立项需召开会议进行可行性评估;研发项目的立项与结项,需提交立项申请表、研发项目结项报告等文件。研发项目会议文件会列明参会人员,研发立项申请表、研发项目结项报告会列明参加项目的研发人员名单。对于研发项目会议、立项、结项相关文件的主要核查程序如下:
①取得并查阅了发行人研发项目的会议文件、 立项申请表、 结项报告等,了解研发人员参与研发项目情况;
②将研发项目文件中所列研发人员名单与研发人员名单进行交叉核对,核查研发人员的真实性;

③对于研发项目会议、立项、结项等相关文件的核查,覆盖所有的主要研发项目。报告期各期,核查的各研发项目投入占研发总投入的比例分别为77.95%、 82.83%及 87.66%。
(5) 工时管理

发行人制定了《研发专案执行管理办法》、《员工出勤管理办理》 等内控制度,对于公司工时填报及统计流程进行控制和规范。对于工时管理的主要核查程序如下:

①获取了发行人报告期内研发工时表,对于工时表的审批流程及各研发项目对应的研发人员情况进行核查;

②报告期各期,获取研发工时表并复核的比例为 100%。
(6) 人员调动单据

发行人制定了《员工任用管理办法》 ,对于人员的部门调动进行控制和规范。发行人员工的部门调动,需要填写职务异动通知书等文件,经原部门主管、新调入部门的主管、人力资源部门等审批后,方可调动。对于人员调动单据的主要核查程序如下:
①抽查了专职研发人员调动的职务变动文件,复核调入部门、调出部门及工作岗位等信息,确认职务变动文件中记录的调入或调出的工作岗位为研发岗位,对于研发人员身份的真实性进行核查;
②报告期各期,获取并核查专职研发部门人员调入、调出单据占各期专职人员调动总人数的比例均在 70%以上。
2、核查意见

经核查,保荐机构和申报会计师认为:报告期内,发行人研发人员均参与研发活动、从事研发工作, 研发人员的身份具有真实性;发行人研发人员的薪酬归集较为准确,具有真实性和完整性。

 

 

注:本案例为上海合晶科创板IPO项目