发行人会同中介机构聘请外部专家检测发行人存货,以辨认存货的真实性和可使用性,确保对存货拥有专业的判断能力

发布时间:

2023-10-13

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问询问题

申请文件显示:

(1)报告期各期末,发行人存货账面价值分别为 1,338.95 万元、 4,318.95万元和 20,602.30 万元,跌价准备余额分别为 13.98 万元、 16.59 万元和 1,759.21万元。2022 年末跌价准备计提金额较大,主要是由于期末钴和锂金属的市场价格下降较多。

(2) 2022 年末,发行人存货中在产品金额 12,396.23 万元,主要是母公司吉锐科技年产 25,000 吨废旧三元锂电池正极材料回收项目产线试生产,投入大量三元锂电池废旧原材料。《发行保荐工作报告》显示, 2022 年末发行人吉锐科技生产线处于调试过程中,导致加工产品实际回收率未达到合同约定回收率,投入了少量的自制原材料,该加工合同属于亏损合同。

请保荐人、申报会计师说明盘点过程中如何辨认存货的真实性、可使用性,是否具有相关的专业判断能力,是否聘请了外部专家。

 

问询回复

说明盘点过程中如何辨认存货的真实性、可使用性

(1)辨别存货的真实性

公司的存货主要包括原材料、 在产品、库存商品等。保荐机构及申报会计师在存货监盘过程中,采取清点实物、检查产品标签及物料卡、核查入库单、过磅单及检验报告等方式核查存货的真实性。

针对不同形态的存货,监盘人员辨认存货真实性的方式具体如下:

①公司对于固体原材料及成品,通常采用袋装等存储形式;对于液体原材料、在产品及成品,通常采用桶装、罐装等存储形式。监盘人员对相应包装袋/桶装/罐桶的数量进行清点和记录,并进行抽样称重,核查其与物料卡、标签等的规格是否相符,进而计算相应物料的盘点数量;对于桶装、罐装液体原材料,通过读取各桶上刻度标识或罐装液位计,换算得出库存实物数量, 对于主要原材料,每批次存货进行抽样,送外部专业检测机构检测含量,根据实物数量与检测结果得出期末结存金属量。

②公司的包装材料及备品备件等存货存放在专门的仓库中,根据不同类别摆放在货架或地面上。监盘人员对盘点表中的大额存货进行清点,并抽查部分实物核查其在盘点表中的结存数量是否准确。

③对于发出商品,通过核查与发出商品相关的合同、出库单、物流单据、期后签收单及回款记录等原始凭证,并对主要客户执行函证程序,从而辨别发出商品的真实性。

辨别存货的可使用性

保荐机构及申报会计师通过以下方式对存货的可使用性进行判断和辨别:

①在监盘过程中通过检查实物状态确认存货的可使用性,具体包括:A、核对存货的标签与仓库台账记录的品名是否一致;B、 观察存货的外观,确认存货外观与描述一致;C、 核对存货数量与仓库台账记录是否一致;D、外送专业机构检测主要原材料金属含量。

②抽查报告期内的原材料和成品的检验记录;

③核查报告期内及期后的销售明细及退换货情况。

是否具有相关的专业判断能力,是否聘请了外部专家。

发行人对于存货的形态、数量具有相关的专业判断能力【笔者:描述严格上欠妥,发行人管理层理应也应对存货的“状况”(或本案例中所说的“可使用性”)具有“专业”的判断能力,因为这会直接影响“存货估计售价”进而对“可变现净值”及存货的跌价、账面价值产生影响。而形态和数量都是一种相对客观的存在,并不需要专业判断】, 同时为了加强检测结果的公允性,发行人会同中介机构聘请了国家钨与稀土产品质量监督检验中心作为外部专家对存货【笔者:存货中的什么类别?(发行人存货类别包括原材料、在产品、发出商品和库存商品中的金属含量进行了检测。国家钨与稀土产品质量监督检验中心由国家质检总局批准,具有 CNAS 颁发的实验室认可证书和中国认监委颁发的资质认定证书,且与发行人、 实际控制人、董监高均不存在相关利益安排,具备专业胜任能力、专业素质和客观性。保荐机构及申报会计师全程参与了存货取样及送样检测过程, 并取得检测结果, 保持了独立性,能够确认存货的真实性、可使用性,具有相关的专业判断能力。

注:本案例为吉锐科技创业板IPO项目