分批投料产线共用情况下,发行人自产产品与受托加工业务的成本分摊机制、二者直接材料等成本能否有效区分

发布时间:

2023-10-23

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问询问题

申请文件显示:

(1)报告期内,发行人主营业务成本分别为 2,267.15 万元、 9,477.18 万元、70,794.29 万元,其中直接材料占比分别为 69.44%、 80.38%、 90.24%。

(2)报告期内,发行人自产业务成本分别占主营业务成本的 98.98%、96.83%、 92.86%,受托加工业务成本分别占主营业务成本的 1.02%、 3.17%、7.14%。

请发行人:

结合生产模式(分批专项投料或混合投料)产线共用情况、工艺过程等,说明发行人自产产品与受托加工业务的成本分摊机制、二者直接材料等成本能否有效区分。

问询回复

(一)公司自产业务与受托加工业务分批专项投料、产线共用

报告期内,公司采用“分批专项投料、产线共用”的方式进行自产产品与受托加工业务的生产安排。由于自产电池级碳酸锂与受托加工电池级碳酸锂所需原辅料种类一致, 生产工艺相同,且产品为相对标准产品,产线生产设备、员工操作培训、质量工艺等方面有较大的复用性,自产和受托加工业务分线生产不经济且管理繁琐,因此,公司采用产线共用的方式生产

在实物管理方面,公司自产产品原材料与受托加工原材料能够合理区分、不存在混用的情形。 公司入库后严格按批次区分存放,同时登记台账进行记录,领料投料时按批次进行,分批专项领料。盘点时对于受托加工原料和自产自销原料也会进行区分和记录。

(二)发行人自产产品与受托加工业务的成本分摊机制,二者直接材料等成本能否有效区分

公司自产产品与受托加工业务,采取“分批专项投料、产线共用”的生产模式组织生产,成本的归集在分摊方法如下:

主要原材料成本:由于公司主要原材料实行分批专项投料,自产产品领用的主要原材料成本在自产产品中分摊,受托加工产品无需分摊主要原材料成本。

辅助材料成本、直接人工和制造费用:由于自产产品和受托加工产品共用生产线,辅助材料成本、直接人工和制造费用按自产产品和受托加工产品的产量进行分摊。

综上所述,对于主要材料成本,由于自产产品与受托加工业务的主要原材料经过区分与分批管理,主要材料能够根据生产投料批次进行区分,同时受托加工业务无需分配主要原材料成本,可以根据批次生产管理的方式进行区分。对于辅助材料成本、直接人工、制造费用,因自产产品与受托加工业务生产工艺与产成品的一致性,结合产线共用情况,根据产量进行分摊,可以有效区分。

 

注:本案例为吉锐科技创业板IPO项目