大型企业税务管理数智化转型路径研究
发布时间：
2023-11-17
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企业税务管理体系建设路径初探
纵观金税工程推广至今的三十年间，税务机关的税务管理模式经历了由点及线、由线及面的数字化、智能化转型，从传统单一的“以票治税”切换为以税收大数据为驱动的全量税务数据覆盖的“以数治税”。企业可以充分利用“后发优势”，学习税务机关搭建税务管理体系的思路，即：首先完成税务管理的全覆盖，再凭借税务管理的数智化手段，实现企业自身的“以数治税”，从而提高税务管理的精度和质量。在此过程中，企业税务管理者需要不断的调整、优化组织架构，以匹配税务管理体系的发展。
同时，企业管理者作为内部人员能提前了解到税务事项，但与企业业务人员相比，税务人员又处于后端位置。因此，企业侧税务管理的另一个任务是在全覆盖的基础上，通过业财税一体化融合，将税务管理控制点尽量前置，形成税务服务业务的工作方式，从而实现税务管理的数智化升级。
综合税局搭建税务管理体系的思路，企业搭建税务管理体系的关键包括：
1、税务管理的起点是税务业务的全面采集。
2、税务管理的终点是税务业务的智能化处理。
3、实现上述目标的必要手段是搭建税务管理数智化平台。
税务管理数智化是不断迭代的税务管理过程，应当随着业务流程更新、会计处理变化与企业组织变更而调整。
企业税务管理数智化转型路径选择
随着金税四期与数电发票的推广以及数智技术的广泛应用，税务机关不断沉淀纳税人的历史涉税数据，利用税收大数据刻画涉税风险特征画像，评估纳税人涉税风险，并对高风险纳税人进行重点监测，实现税局侧精准税务管理。
对此，大型企业管理者亟需尽早规划税务管理数智化系统的建设工作，建立税务影响的事前、事中管控与事后分析机制，以应对税务征管手段的数智化升级。首先，大型企业管理者需要选择税务系统建设的总体路径。其次，在系统落地的过程中，集团内企业需要从原先线下封闭的模式切换为集团化的系统运营模式，因此需要妥善选择应用税务系统的标杆企业。作为关键用户，集团内企业的意见不仅是税务系统推广成功的关键，也是税务系统迭代和改善的方向。
从企业的税务运营角度切入，单家企业需要处理各类不同税种（如下图纵向标题列所示），处理流程可以抽象为取数、核算、申报、归集及分析四步（如下图横向标题栏所示）。随着集团业务的扩张，将有越来越多的企业纳入到集团体系中（如下图立体面所示）。在此过程中，形成统一的集团化税务运营规则变得尤为急迫。
基于税务运营的维度（即使用者的视角），企业可以基于使用者需求的急迫程度选择以下三种路径：
路径一：全面推进 - 黄色路径
路径二：按单一税种（比如，增值税）推进 - 绿色路径
路径三：按数据管理方式推进 - 蓝色路径
该路径以集团税务管控为目标，期望以“数据管控，操作下沉”的方式，抓大放小，推动企业税务管理数智化进程。集中税务管控的路径关注下属企业的税务表现，而不是下属企业的税务执行情况。因此，与前两种路径相比，该路径聚焦于税务数据的应用和挖掘，而税务操作需求较浅。
采用该种方式的企业一般已经建立起比较可靠的税务运营体系，但是集团企业层次较多，对下属企业的每一个税务操作步骤进行监控已变得不再经济。因此，税务管理数智化系统建设可以从数据应用为主，并在发现关键问题后，进一步针对需加强管控的事项进行系统建设。
在选择路径后，企业管理者应当选择具有代表性的成员企业作为系统建设的基准。这不仅能够让具有类似业务的成员企业快速对齐，从而达到集团层面的统一，同时，也便于集团充分识别成员企业的税务差异，从而规划未来系统建设的兼容程度。最后，通过对标基准企业的税务系统运营方式，集团其他用户能更快速地接受税务系统的实施与应用
在选择基准企业时，建议首先基于三个维度划分，分类维度包括：税种 – 组织 – 业务，获得相对独立又能全面覆盖应用场景的样本分类。
首先，在“组织–业务”维度，可以考察组织中承载着类似业务的企业，比如：在生产及贸易的业务板块中，筛选出集团中承担了特定功能的同类企业。然后，在“税种”维度，进一步分析承担了特定功能的企业适用的税种及相应的税务处理要求。最后，将这类企业的税务处理进行归纳，分析其处理的合理性和在整体业务中的代表性，最终圈定“特定企业–特定业务– 特定税种”，从而形成系统建设的基准。
企业税务管理数智化转型的价值
一、税务管理数智化让企业实现精准税务合规
中国税务机关不断深化中国税收制度的改革。截至目前，现行十八个税种中已经有十二个税种制定了法律，其中，九部税法在2015年《立法法》修订版发布后颁布，包括《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《车辆购置税法》、《耕地占用税法》、《资源税法》、《城市维护建设税法》、《契税法》和《印花税法》。目前尚未立法的六个税种中，《增值税法（草案）》已公开征询意见，而《关税法》等税收法律也纳入2023年度立法计划中。
税收制度的持续改革给业务场景繁多的大型企业纳税遵从带来了挑战。通过税务管理数智化转型，企业可以与时俱进地获取税务知识和政策信息。具体来说，企业可以运用数智化手段将复杂的税收法律、法规、政策和案例结构化和关联化，构建数字化的税制知识库，便于税务人员快速检索所需的税务处理要求；还可以将数字化的税务处理规则内置到企业纳税申报管理系统中，实现不同税种的自动化算税、申报表生成与税金核算。这不仅可以高效、精准地提高从企业纳税遵从度，也可以降低企业税务合规成本。
二、税务管理数智化使企业从税务操作走向税务管理
在传统的税务管理模式下，企业税务管理团队绝大多数人员、绝大部分时间花在销项开票、进项认证、各税种纳税申报等日常操作场景，仅有少量时间做税务风险管控、税务筹划和业财对接等税务管理事宜。
税务管理数智化转型可以大大提升税务日常操作效率，减少人工投入和时间成本。据部分企业税务管理数智化案例显示，通过税务管理数智化系统管理销项开票，在节约开票时间、提高入账效率、提升发票统计准确率、降低发票退票率、降低空白发票丢失率等方面均有明显效果；通过税务管理数智化系统管理进项受票，在节约发票查验时间、节约发票认证时间、提高发票认证准确率、提升对账效率、提升发票抵扣率、降低发票丢失率等方面均有明显效果。
在提升税务业务操作效率基础上，税务管理数智化系统可以解放税务团队，赋能企业将税务管理重心转移到管理价值更高的管理型应用场景，包括税务风险管理、税务筹划、税务业务支持等。
三、税务管理数智化让企业适应金税四期以数治税的征管模式
