虚开增值税发票的风险与防范

发布时间:

2023-12-26

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截至2023年12月份,数电票开票试点已经推广到全国,相较于其他发票,数电票实现了全流程、全要素的电子化。值得大家注意的是:数电票在带给纳税人诸多开票便利的同时,对于一些涉税违法行为打击的精准度和效率也大幅提升。

近年来随着经济的发展,通过虚开发票偷逃税款的案件越来越多,各地税务机关也加大了对于虚开增值税发票的检查和稽查力度,同时也增加了虚开发票的典型、大型案件的曝光力度,让企业知晓虚开发票面临的严重后果,提醒企业要以案为鉴,强化风险管控,规范发展。2023年,国家税务总局公开曝光多起因虚开增值税发票引起的涉税违法案件,税务部门也将会进一步发挥税务、公安、检察、法院、海关、人民银行、外汇管理等部门联合打击机制作用,坚持以零容忍的态度对虚开发票、偷逃税等涉税违法犯罪行为重拳出击、严惩不贷。

案例众多,不一一列举......

 

什么是虚开增值税发票

增值税是我国1994年开始全面实施的新税种,它对于减少税收环节,合理征税,促进税收具有十分重要的意义。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定,虚开发票行为包含:

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

简单来说,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的,违反有关规范,使国家造成损失的行为。

 

虚开增值税发票的风险

在不同案例中,虚开发票的法律责任可能有所不同,通常取决于虚开数额、知情程度、行为的主观恶意以及造成的后果等,虚开增值税发票可能涉及以下风险:

1. 《中华人民共和国刑法》第二百零八条 【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

2. 《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”这是虚开定性偷税进行处罚的法律依据。

4. 《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》(法〔2018〕226号)第二条规定,在新的司法解释颁行前,对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准,可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释〔2002〕30号)第三条的规定执行,即虚开的税款数额在五万元以上的,以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额在五十万元以上的,认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”;虚开的税款数额在二百五十万元以上的,认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

5. 《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6. 《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定了企业取得虚开发票不得作为税前扣除凭证。税务机关发现企业取得不合规发票,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票或者按照规定提供相关资料证实其支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。提醒注意的是,在处理取得虚开发票案件时,即使是善意取得虚开发票的,也需要在规定的期限补开、换开符合规定的发票,或者按照规定提供相关资料证实其支出真实性,否则相应支出不得在发生年度税前扣除。

 

如何防范虚开增值税发票

在税务机关的检查和稽查实务中,通常用货物流、票据流、资金流三流一致来初步判断是否属于虚开,那么同样对于企业来说,保证三流一致也是高效防范虚开增值税发票风险的重要方法,建议企业在实际经营和管理中:

1. 审慎核查:确保所开具和接收的发票与实际交易相符。

2. 内部控制:建立健全财务管理和内部控制机制。

3. 及时报告:一旦发现虚开发票,立即向税务机关报告。

虽然虚开增值税发票可以让企业在支付税款时降低税负,但是滥用虚开增值税发票或者以欺骗的手段使用虚开增值税发票,不但会给企业带来不利的影响,情节严重的相关人员甚至会面临刑事处罚。企业在经营活动中要仔细了解和遵守有关法律法规,通过合理的管理和防范措施,加强发票的管理,规范发票的使用,建立严格的内部管理制度,通过建设税务管理系统可以保证发票和业务的真实性,有效防范虚开增值税发票,加强发票的安全性,以免给企业造成不利的影响和刑事处罚。

用友税务云全面助力企业迎接数电票,并通过与业务系统、财务系统、资金系统、档案系统等的融合,保证企业货物流、票据流、资金流三流一致,实现发票的全生命周期管理,有效防范企业开具和接收虚开增值税发票的风险。