制造业进项税额转出全场景数智化管理

发布时间:

2023-12-26

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增值税进项税额转出是将按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等;进项转出按转出时间节点场景包括:采购报销时确认的进项税额转出、领用时确认的进项税额转出、申报时简易和一般计税分摊的进项税额转出、已抵扣发票被红冲作废确认的进项税额转出、发生非正常损失确认的进项税额转出。

增值税进项转出基本概念

《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实操过程中,进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣,但已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务发生以下情形时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除,在会计处理中记入“进项税额转出”:

1)采购报销时确认的进项税额转出

2)领用时确认的进项税额转出

3)申报时简易和一般计税分摊的进项税额转出

4)已抵扣发票被红冲作废确认的进项税额转出

5)发生非正常损失确认的进项税额转出

增值税进项转出管理意义

增值税进项税额转出直接影响企业实际缴纳的税额,最近几年异常发票、虚假发票抵扣是税局稽查检查的重中之重,是税局补缴税款的重要来源,因此企业能管理好增值税进项税额转出,能有效控制企业被税务稽查检查风险,同时提高企业信用评级有着极为重要的作用。

增值税进项转出管理难点

增值税进项转出场景复杂,转出时间节点多容易遗漏,涉及数据非常明细核算逻辑复杂,各行业中制造业最为复杂,因为采购原材料多,领用原材料时部分明确用于免税项目需进项转出,同时也存在领用材料既用于应税项目也用于免税项目,无法准确判断进项转出金额,需分摊计算,同时采购报销提单时也有需转出项目,转出的时点多、场景多、计算复杂且均为线下手工处理,计算人员水平有差异,计算规则不统一,效率低、准确性和完整性不高,存在很大税务管理风险。

同时勾选认证电子税务局只允许发票全额勾选后转出,也可标注整张发票不抵扣,无法标注部分抵扣部分转出,如何实现账面进项税额和进项税额转出与申报表进项税额和进项税额转出一致,也是一大重点难点。

增值税进项转出数智化建设

基于增值税进项转出目前管理水平落后和计算复杂的现状,集团企业迫切需建立增值税进项转出全场景化数智化的线上管理台账,帮助集团企业在税务管理方面提高效率、降低成本、控制税务风险、确保税务事项处理合规合法,为集团企业数智化管理转型添砖加瓦。

用友增值税进项转出数智化管理系统,实现路径如下:

进项转出管理规则规范:全量可抵扣发票先认证,后根据转出业务类型和时点进行转出。

系统实现包括增值税进项转出基础设置:是否涉及领用时分摊计算。

各节点进项转出管理实现方式:

统一的增值税进项转出管理平台,给集团企业带来的应用价值包括:

1)满足多场景、多时间节点的增值税进项转出管理,实现增值税进项转出自动计算。

2)统一核算规则,避免错算、重复算、漏算,规避税务管理风险。

3)方便统计增值税进项转出变动情况,利于税务分析和决策。