年终关账后发现错账怎么办?这7个调账事项要注意!

发布时间:

2024-01-10

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 大家是不是刚经历完狂敲键盘,年终关账呢?

     关账完也还没到松口气的时候,很多同学都是到关账后才发现错账的,很多错账可能并不是自身的原因导致,毕竟业务量越多,账越复杂,出现错账的概率就越大。

作为一合格的财务人,避免错账是一方面,科学调账也是必须要掌握的能力,为大家整理跨年调账的方法,一起看看~

 

1跨年调账避不开“以前年度损益调整”科目

     年度损益调整是对以前年度财务报表中重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

简单来说,就是对企业以前年度多计或少计的盈亏数额进行调整,以使其不影响到本年度利润总额

再细一点,其实这个科目就是两个关键词:是否涉及损益科目和是否有重大影响,两个条件同时满足就用此科目核算。

1、是否涉及损益类科目

企业发现以前错账,首先判断是否涉及以下损益类科目:

如果不涉及损益类科目,则不通过此科目核算。

 

2、是否有重大影响

      根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,重要且能够切实可行确定前期差错影响数的前期差错,进行调账。

     这里强调了一个重要的前期差错,也就是对企业有重大影响的,需要调整(可以通过“以前年度损益调整”科目进行),没有重大影响的,直接调整当期损益就行了。

那么,怎么判断是否对企业有重大影响呢?

每个企业情况不一样,需要会计根据企业的实际情况来判断。

例如:2023年A公司产生的利润总额为200万,其中有200元的办公费发票在2024年才报销,这个就可以直接计入“管理费用一办公费”,不需要通过“以前年度损益调整”。
     如果A公司2023年少计提了10万元的固定资产折旧,10万元相对于200万有重要影响,就需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

     有很多小伙伴可能就有疑问了:我符合以上两个条件,调账的时候怎么找不到“以前年度损益调整”科目?

所以企业做账的时候一定要弄清楚自己适用哪个会计准则,如果企业适用《小企业会计准则》的话是没有“以前年度损益调整”科目的,调账采用未来适用法,直接计入当期损益就行。

 

2“以前年度损益调整”怎么用?

     发现错账了,涉及到以前年度损益怎么调?对于调账其实就一个简单地思路,这里给大家两个方法:

1、红字冲销原来错误的分录,再重新记录正确的分录。

其中不论是红冲的分录还是正确的分录,涉及损益科目的,通通换成“以前年度损益调整”。

2、调整分录,调整完账就是原来正确科目。

同理,如果涉及损益类科目要换成“以前年度损益调整”科目。最后,通过以上两种办法调整完,再结转损益,把“以前年度损益调整”结转至“利润分配--未分配利润”科目。

举个例子:

     A公司执行《企业会计准则》,会计小李2024年6月审账时发现企业2023年少计销售费用20万,怎么做账务处理?

1)追溯调整:

借:以前年度损益调整  200000

贷:应付账款 200000

2)调整企业所得税:

借:应交税费-应交企业所得税 5000(税率2.5%)

贷:以前年度损益调整 5000

3)结转以前年度损益调整:

借:利润分配-未分配利润  195000

贷:以前年度损益调整    195000

注:如果上年公司有计提盈余公积,也要进行结转。以前年度损益调整是个过渡科目,期末无余额。

     可以看出以上分录虽然是做在了2024年,但因为最终进入的是利润分配-未分配利润科目,所以并没有影响2024年的利润,相应的,由于2023年账也没有动,所以,2024年做完调账后,需手动改动一下2023年财务报表,这就是所谓的调表不调账。调表的方法也很简单,只需要更改以上涉及到的科目就行。

     另外还需注意:下次季度纳税申报时,记得更改一下财务报表年初数(2024年年末),不然财务报表勾稽关系,对不上,可能会产生不必要的风险。

 

3 这7个调账事项要注意

1、调账忌自作主张

      会计永远记住,首先要保护好自己,其次才是完成好工作。而擅自做主调账,是把本应该企业承担的风险转嫁到了自己身上。针对调账时不要轻易的去调账。哪怕你看到记账有问题,只要不是你经手过的,调整后又对权益或利润有影响的,会计都不要先动。要先请示领导或老板,如果老板或领导不懂财务,向其陈述完想法再去调账,也把调与不调的风险给领导说清楚。领导让调在去调账,不让调就放哪。因为记账问题被罚款那是公司的事情,与你没有关系。即使找到你,你也有话说,毕竟你给领导说过了。

      从事会计久了,因自作主张调账被罚款的案例比比皆是。有因报损被要求补增值税的,有因长期挂其他应付款认定逃税的等等。对涛哥印象最深的还是小陈会计,把股东挂在企业的80万其他应付款转入资本公积后,被税务局要求补企业所得税的案例(已经在“年底会计要做那些事情”里详细给大家说过了,在这不再多说)。这些活生生的案例,都告诉我们一个真理,会计是有一定风险的行业,工作时会计一定要先排除自身风险后再工作

2、调账忌财务部门单独进行

      只要不是错记、漏记的账调整,一定要相关部门参与进来。特别是关于“往来账款”、“节税”进行的账务调整,一定要第一经手人参与进来,只有这样才能弄清楚该笔款项的来龙去脉,以及这笔款项未来是否可收回的情况。如感觉棘手的账务调整,最好让经手人给一份纸质版的说明文件。即备查,又能撇清责任。

3、调账中固定资产忌盘亏(中小企业)

     年底固定资产盘点中,不要轻易报损固定资产。因为报损固定资产,需要转出税法所规定折旧的残值对应的增值税。带来的只有税负的增加,与企业来说没有任何益处。而盘亏的固定资产,如果来年再盘盈,对应转出的进项税不能再转回。

4、“其他应付款”调整忌没有任何凭证

    “其他应付款”是在税务上容易出现问题的科目。而会计恰恰会在“其他应付款”问题上出现麻痹大意,当“其他应付款”挂账时间长,意识到有稽查风险时,随意转入一个科目或重做成本费用、或直接记入所有者权益。整个过程既没有发票作为凭证,也没有转款记录或其他应有的凭证。这样的调账处理,直接让企业的涉税问题无法辩解。还不如挂在哪里,等税务部门稽查后在做解释好。

     所以针对“其他应付款”想平账。或者做收入记入“营业外收入”(纳所得税)、或通过支付款项支出成本、都要有对应支付或不能支付的凭证

5、账龄3年的“应收账款”不要无凭证转“营业外支出”

     有很多公司因为3年以上应收账款,在没有凭证的前提下转“营业外支出”而被罚款。虽然税法上规定,应收账款账龄3年以上可以认定为坏账,全额转营业外。但也不是不需要凭证的,需要企业保存好该应收账款支付凭证、催缴记录、却不能归还证明、如果企业起诉过对方,判决书和执行书也是有力的证明文件,都需要保存好,以备税务查账。

6、虚假发票、个人代开给老板应该的警示

      很多小公司,账本身比较混乱。年终将至,为了少交所得税,会突击买票或找个人代开。实际上,现在的税务系统,有资金流监控、发票流监控、物流监控虚开发票很容易被稽查出来。作为企业会计,首先不要向老板建议这些不合规的发票获取途径。其次,当老板想以这些发票入账的时候,明确告诉老板,这些发票被稽查的概率很大。这样,即使老板强行让你把这些发票入账了,后期被稽查到,老板也不会认为是你的责任。

7、调账忌“找平”

     企业的库存现金、银行存款、库存,会因为长期累积误差、漏记、错记产生账实不符的情况,特别是出现小额偏差时。很多会计为了自己工作方便,随意将差额记入财务费用、管理费用等,涛哥不赞成“找平”式调账。在没有查出具体原因的情况下,进行找平式调账,会让你的账会慢慢的变成一个糊涂账,无形当中给企业埋了雷。切记,调账是一个细致活,不要心急,没查出问题前不要轻易调账。

 

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