收入净额法确认时现金流量净额还是总额列报？

发布时间：

2025-01-13

分享到：

一则小案例引发的思考

近期业务中查询案例刚好看到杰特新材北交所IPO信披文件中，在描述发行人报告期内会计差错更正事项时，提及“其他业务收入-水电费收入的收入确认方法”，更正原因为“发行人向承租方收取了水电费，公司收取后再交至供电公司和自来水公司，公司按与供电公司、自来水公司和承租方的交易总额确认相关的收入和成本，根据企业会计准则的要求，应当采用“净额法”确认该项业务的收入，现按照“净额法”确认了水电费收入，并将代收代付的水电费形成的往来款从应收账款、应付账款调整至其他应收款、其他应付款，调整了营业收入、营业成本、其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款。”

而相应地，现金流量表中也有一则更正事项“按照净额法确认的水电费收入其现金流量亦按照净额法确认，调整了销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金”。

那收入净额确认时是否必然导致现金流的净额列示？

参考答案

先说答案：并不必然。

参考依据：《上海证券交易所会计监管动态》（2023年第6期（总第18期））案例研究-问题5【收入净额法确认时的现金流量列报】：公司按净额法确认贸易收入，现金流量表中相关现金流量应如何列示？

案例：A公司存在代理采购贸易业务，按照净额法确认收入，具体业务模式为，当下游客户指定上游供应商，A公司与上下游对手方分别签订合同，先由A公司向供应商支付货款，待客户收到货物后A公司收取货款。对于上述贸易业务的现金流，在现金流量表中是否需将销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金以净额列报？

分析：根据《企业会计准则第31号——现金流量表》及有关规定，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

贸易业务根据收入准则净额确认收入，不表明其必然同时自动满足现金流量准则净额法列报。本案例中，A公司开展的贸易业务是正常经营业务，具有真实交易背景，且A公司与上下游对手方的交易过程中代垫资金并承担对应的信用风险。A公司在现金流量表中按总额列报，相关现金流入流出按总额分别计入其他与经营活动有关的现金中，更能反映A公司代理贸易模式下的现金流量情况。

来源网络如侵联删

安康智能工厂改造：轻智造·数字化工厂MES落地四步法

2026-09-14

西安老ERP升级：U8+到YonSuite怎么走

2026-09-14

用友BIP6完成从"X+AI"到"AI+X"的战略升维，覆盖65个垂直领域智能体、623个Skill、超2.6万个应用与服务接口，并已帮助超300家大中型企业替换原有国际厂商系统。西安大量使用U8+、U9cloud的企业正面临升级选择。本文拆解三个常见升级误区、U8+升级YonSuite的四步路径与陕西本地实施要点。

西安企业AI落地：用友YonWork智能体怎么选型

2026-09-14

工信部9月11日印发《"人工智能+软件"专项行动实施方案》，明确到2028年智能编程工具覆盖2万家规上软件企业、在重点行业打造100个智能体软件标杆应用，到2030年关键软件全面实现智能化升级。西安企业AI落地怎么选型？本文拆解政策信号、三个常见误区与四步选型法，并说明用友YonWork企业AI工作台在陕西的本地化落地路径。