会计实操丨房屋出租最全的会计分录和图解各个税种！

发布时间：

2022-10-27

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企业房屋出租的账务处理

1.由自用房地产或存货转入投资性房地产（成本模式）时：

借：投资性房地产（转换时原账面余额）

累计折旧（摊销）

固定资产（无形资产）减值准备

贷：固定资产、无形资产或开发产品

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

2.一次性收到房屋租金

借：银行存款

贷：预收账款/合同负债

应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税

3.如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税

借：应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税

贷：银行存款

按出租期间分期结转收入

借：预收账款/合同负债

贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入

4.如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报

借：预收账款/合同负债

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税

按出租期间分期结转收入

借：预收账款/合同负债

贷：主营业务收入/其他业务收入

5.不是一次性预收租金按合同约定收取租金

（1）先收租金

收取租金

借：银行存款

贷：预收账款/合同负债

应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税

按出租期间分期结转收入

借：预收账款/合同负债

贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入

（2）后收租金（如每半年收取一次租金）

按出租期间分期结转收入

借：应收账款

贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入

应交税费——待转销项税额

收到租金或者合同约定收租金日期

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税

收到租金

借：银行存款

贷：应收账款

6.按出租期间分期结转成本（公允价值模式不计提）

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

7.房产税会计分录（计提+缴纳）

（1）企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

（2）企业缴纳当期应交房产税的账务处理：

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

8.印花税会计分录（计提+缴纳）

（1）企业按照税法规定计算应交印花税的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

（2）企业缴纳当期应交印花税的账务处理：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

9.城建税及附加会计分录（计提+缴纳）

（1）企业按照税法规定计算应交城建税及附加的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税及附加

（2）企业缴纳当期应交城建税及附加的账务处理：

借：应交税费——应交城建税及附加

贷：银行存款

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