会计实操丨房屋出租最全的会计分录和图解各个税种！
发布时间：
2022-10-27
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1.由自用房地产或存货转入投资性房地产（成本模式）时：
借：投资性房地产（转换时原账面余额）
累计折旧（摊销）
固定资产（无形资产）减值准备
贷：固定资产、无形资产或开发产品
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
2.一次性收到房屋租金
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债
应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税
3.如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税
借：应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税
贷：银行存款
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入
4.如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报
借：预收账款/合同负债
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：主营业务收入/其他业务收入
5.不是一次性预收租金按合同约定收取租金
（1）先收租金
收取租金
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债
应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入
（2）后收租金（如每半年收取一次租金）
按出租期间分期结转收入
借：应收账款
贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入
应交税费——待转销项税额
收到租金或者合同约定收租金日期
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税
收到租金
借：银行存款
贷：应收账款
6.按出租期间分期结转成本（公允价值模式不计提）
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
7.房产税会计分录（计提+缴纳）
（1）企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
（2）企业缴纳当期应交房产税的账务处理：
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
8.印花税会计分录（计提+缴纳）
（1）企业按照税法规定计算应交印花税的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
（2）企业缴纳当期应交印花税的账务处理：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
9.城建税及附加会计分录（计提+缴纳）
（1）企业按照税法规定计算应交城建税及附加的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税及附加
（2）企业缴纳当期应交城建税及附加的账务处理：
借：应交税费——应交城建税及附加
贷：银行存款
