临近年末,一文理清会计必做的那些“工作清单”!

发布时间:

2022-12-23

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年终是会计最忙碌的时候,一年结束,企业需要一个真实的数据来反映一个期间的经营状况、盈利状况,来决定对股东的分配,未来年度的经营计划。会计们快转发、点赞、收藏吧!2022年末,做好这些事,成为老板眼中的优秀财务人!

 

1公司资产的全面盘点

会计进行资产盘点时,主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。

1、发现存货、盘亏先记入“待处理财产损益”将账实调成一致,根据是否属于管理不善造成的损益记入“管理费用”或“营业外支出”。记入营业外支出的不必转出进项税,记入管理费用需要转出进项税。盘盈的存货一般是统计误差累积造成,记入“管理费用”。

2、现金的盘亏看是否有责任人赔偿,无责任人赔偿需要企业承担的记入“管理费用”,有责任人赔偿记入“其他应收账款”;盘盈的现金,经核查属于有主现金的记入“其他应付款”,无主现金记入“营业外收入”。

3、固定资产盘亏与存货处理方式一样,进项税的转出也一致。固定资产盘盈不经“待处理财产损益”,而是利用“以前年度损益调整”账户追溯,但盘盈固定资产不再抵扣进项税;

4、工程物资的盘盈与盘亏都记入“在建工程”。

 

2往来账款的清点
往来账款需要在年度终了前认真清理结算。往来账清理往往牵涉面比较广,且有时直接牵涉到一些部门或个人利益,单凭财务部门是很难完成的,因此,作为财务负责人应建立往来清理的领导机构名单,由财务部门领头,销售部门和采购部门重点参与,力将清理落到实处。往来账款包括:应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。

 

3资产的减值测试

资产的减值主要是针对企业持有的资产,如固定资产、无形资产、存货、债权等,其中资产减值后不能转回有固定资产、在建工程、投资性房地产(成本模式)、长期股权投资、无形资产、开发支出(房地产公司专用)、商誉。其他资产减值后当减值的因素消失后可以转回。资产的减值多数集中在每一年底的最后一个月进行。

1、无形资产的减值。按照准则规定,对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要摊销,但应当在每一会计期末进行减值测。对于使用寿命确定的无形资产,发现其存在减值迹象的时候进行减值测试。

2、固定资产的减值。固定资产减值金额=固定资产原值-累计折旧-可回收金额

其中可回收金额以出售固定资产的净收益与使用固定资产的净收益孰高来计量。

3、存货的减值。当存货的成本高于其给企业带来的净现金流的时候,就需要对存货进行减值。这样才能真实反映出企业的状况。

4、“合同履约成本”的减值。“合同履约成本”记录企业为已经签订的合同付出的总成本,建筑行业使用的较多。合同履约成本其本质是企业存货的一种,可以把其看作“生产成本”。当根据履约进度计算收入时,若发现“合同履约成本”已经高于净收入,则需要对“合同履约成本”进行减值。
5、其他资产的减值。如长投、债权资产的减值在实务中很少遇到,其减值的算法也比较复杂,这里不过多叙述。

面对年终结账这样的细活,会计们不得不花费大量时间去完成。除了把一年内发生的全部经济业务登记入账进行计算外,还得综合考虑企业是否能享受普惠性优惠政策,所在行业的税收优惠政策。

忙归忙,但有些会计忙碌或是效率低下所导致,特别是在年底,所有工作都堆积到了一起。如果会计在日常切实做到账证、账账、账实相符,养成定期核对各种账簿记录的好习惯,结果或许还不至于现在这般繁忙。

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