【会计实操】关联方之间能否发生交易

发布时间：

2022-09-02

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税法和财会准则都从来没有规定过"关联方之间不可以交易"，但为什么很多人还要问关联交易是否可以呢？

关联交易本身不是原罪，而由于存在关联关系，所以进行的交易有任意定价之嫌，可能会涉及到税金的损失，故而容易被关注。
包括我们每年度做企业所得税年度汇算清缴的时候，如存在境外关联交易，应单独勾选，再多申报一套SD119《关联业务往来申报年度报告》表：

那么，合理的关联交易要注意什么呢？

交易定价是否合理

简言之，销售额的确定参考与无关第三方的交易价格
个人建议可以参考增值税视同销售的判定标准，根据以下方式依次确定：
（1）该企业当月同类货物的平均销售价格；
（2）无当月同类价，按最近时期同类货物价格；
（3）以上，都没有，再按组成计税价格确定。

 

是否具有合理的商业目的

合理的商业目的，说白话就是，业务是否符合相关企业的业务实质，业务是否不以减少或推迟税款缴纳为目的。
常见业务比如：关联公司间股权转让、无偿借款等

如果交易定价被认为不合理或者缺乏合理的商业目的，税务机关有权核定计税价格进行补税

参考条款：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第120条
《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号）
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