发工资时这几种情况尽量避免,否则可能被严查!

发布时间:

2023-09-06

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企业每个月必做的一件事就是发工资,注意,这些涉税风险一定要规避!

 

私户发工资,罚款26万元!

佛山市某材料科技有限公司通过私户发放工资、奖金等,未代扣代缴个税,被处罚26万元!

一、违法事实及证据

该公司通过个人银行账户,给员工发放部分工资、奖金和补偿金,没有按规定如实在账上记载、代扣代缴个税。被发现后,单位积极配合税务机关检查,主动补扣税款。

 

二、处罚决定

税务局对该单位应扣未扣个人所得税的行为,处以应扣未扣税款0.5倍的罚款26.33万元。

 

三、案例启示

1.代扣代缴个税是企业义务。应扣未扣、应收未收会有不缴或者少缴的税款50%以上3倍以下的罚款;企业用个人账户给员工发工资本身不属于违法行为,但如果不符合财务流程,没有代扣代缴个税,就违规。

案例中,因为没有代扣代缴个税,所以被罚。

2.“私转私”是税务稽查重点对象之一。通过私户发工资、奖金等,今后不能再有,一旦发现,必会重罚。

3.正常情况下,多数企业会采用公对私的方式,给员工发放工资。有条件的企业,不提倡经常用私户给员工发工资,容易带来涉税风险。

4.企业老板和会计需要重视涉税风险规避,否则可能造成严重后果。

5.遇到税务检查,确实违法的,建议配合税务机关积极整改,主动补缴税款。

 
 

2023年

这5种行为,不要再有了!

企业若采取不合规的方式规避个税,看似降低了企业税负,也变相降低了个人税负,但实际上却极大增加了企业税务风险。

 

以下是企业常见的工资涉税风险:

一、使用私户/大量现金的方式发放工资

1.以私户方式发放工资,通常不在账上记载,更别说代扣代缴个税。

2.以现金方式发放工资不便于查看资金流向,大量使用现金发放工资,易招致监管部门关注。

3.应注意,在实务工作中尽量避免使用私户或者大量现金方式发放工资,如果无法避免需要使用上述两种方式,均需如实在账上记载、代扣代缴个税。

 

二、人员信息不实

1.虚构员工人数,虚发工资

这种形式一般是通过现金发放工资来实现,通过虚构员工人数,虚发工资,实现套取公司资金及少缴纳企业所得税的目的。但随着个税申报系统的完善,目前基本没有操作空间。

 

2.隐藏员工人数,享受优惠政策

隐藏员工人数,从而达到小型微利企业标准,来享受小型微利企业所得税税收优惠。

 

三、变相要求员工通过发票报销方式冲抵工资

让员工找票来报销,以报销方式发工资,实现少缴纳个税的目的,降低公司用人及其他成本。比如,员工以住宿、餐饮、加油等发票报销工资及工资性质的各种补贴。注意:此种操作方式违法,一旦被查,后果很严重。

 

四、对高收入人群进行工资分拆

公司将高收入人群(例如总经理、副总)工资薪金进行分拆,计入公司其他员工工资薪金中,以分拆后的金额进行个人所得税纳税申报,实现降低个税的目的。

 

五、工资薪金所得不符合规定

单位将员工工资拆分成基本工资、奖金、各种补贴等,以下列方式发放实际具有工资性质的津贴、补贴,实现少缴或者不缴纳个税的目的。

1.以误餐补助名义发放工资等性质的补贴、津贴。

单位以误餐补助名义发给员工的补贴、津贴,实际不属于误餐费用的,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

2.以差旅费津贴名义发放工资等性质的补贴、津贴。

单位以差旅费津贴名义发给员工的补贴、津贴,实际不属于差旅费津贴的,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

 

2023年,税务局这样查工资

建议企业优先自查这几点

一、检查工资支出的相关凭证

税务机关发觉企业可能存在薪金涉税问题时,会通过检查企业的工资花名册、考勤表、工资计算表、工资明细账、工资发放凭证与员工工资卡等数据是否对应,确定企业工资发放数据。

 

二、核查员工人数、薪酬标准

税务机关可能会通过实地走访企业生产经营场所,了解企业实际生产规模和经营状况,查看记载薪资数据的资料,并与同行业同规模企业进行对比分析,核实从业职工人数和薪酬标准;同时,会重点核实月工资额长期低于5000的职工人数及占比情况。

 

三、各项补贴、奖金、福利的计税情况

审查分析企业的“应付职工薪酬”账户和实际支付工资总额是否对应,特别是针对各项补贴、奖金、福利,同时会重点查验现金支付、实物支付的情况,来确保是否代扣代缴了个税,通过检查账务和实际工资发放情况,确定是否存在漏税问题。

 

四、金四、社保系统联合数据分析

金税四期系统已经能够实现税务数据和银行、社保的关联。税务稽查会直接核对企业工资表人员与社保申报人员数量、申报金额是否存在较大的差异,同时还会针对企业申报个税人员的比例和收入进行追查,了解企业实际薪酬发放数据。

金税四期以数控税:是“以票治税”的升级版,以数控税,核心是“数据”,关键是“管理”。数字经济时代,税务机关将逐步实现数据互通与共享,从而达到监管目的。

 

来源:中国会计报、国家税务总局、梅松讲税、51社保网、正保会计网校初级会计职称等